《基础会计》主要会计分录总结.doc

《基础会计》主要会计分录总结 一借：银行存款（）? ? ? 贷：借：银行存款? ? ? 贷：借：? ? ? 贷：银行存款借：? ? ? 贷：借：在途物资? ? ? 贷：银行存款（应付账款）材料入库，结转材料采购成本借：?原材料? 贷：在途物资借：? ? ? 贷：银行存款借：? ? ? 贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款生产过程1领料（按照）借：?生产成本（生产产品耗用材料）? ? ? 制造费用（车间耗用材料）管理费用（厂部耗用材料）销售费用（销售机构耗用材料）贷：原材料 2工资的分配（按照）借：生产成本（生产产品工人的工资）? ? ?制造费用（车间人员的工资）管理费用（厂部人员的工资）销售费用（销售机构人员的工资）贷：应付职工薪酬------工资水电费的分配（按照受益对象）借：生产成本（生产产品耗用）? ? ?制造费用（车间耗用）管理费用（厂部耗用）销售费用（销售机构耗用）贷：应付账款计提折旧（按照）借：制造费用（车间）管理费用（厂部）销售费用（销售机构）贷：累计折旧分配结转制造费用借：生产成本借：生产成本? ? 贷：?制造费用完工入库? ?借：库存商品? ? ? 贷：生产成本、销售过程1产品销售并结转销售成本? 借：银行存款（应收账款）? ? ? 贷主营业务收入借：主营业务成本? ? ? 贷库存商品借：银行存款贷应收账款2、发生销售材料并结转材料销售成本借：银行存款（应收账款）? ? ? 贷其他业务收入借：其他业务成本? ? ? 贷原材料借：营业税金及附加贷五、利润核算 1、销售成本等账户结转? 借：本年利润? ? ? 贷：主营业务成本? ? ? ? 营业税金及附加? ? ? ? 其他业务成本销售费用 ? ? 管理费用? ? 营业外支出收入类等账户结转借：主营业务收入其他业务收入营业外 贷：本年利润企业利润=收入-费用所得税所得税=利润*所得税率（25%）借：所得税费用? ? ? ? 贷：应交税—应交所得税? 借：本年利润? ? ? 贷：所得税费用净利润=利润-所得税费用本年利润盈利本年利润借：本年利润? ? 贷：利润分配未分配利润亏损本年利润借：利润分配未分配利润? ? 贷：本年利润提取盈余公积? ? 借：利润分配—提取法定盈余公积? ? ? ? 贷：盈余公积—法定盈余公积 分配利润? ? 借：利润分配—应付? ? ? ? ? ? 贷：应付? 3、年末结转利润分配的明细科目? 借：利润分配—未分配利润? ? ? ? ? 贷：利润分配—提取盈余公积? ? ? ? ? ? 利润分配—应付 1、盘盈 ①根据清查结果编记账凭证 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②根据批复处理意见编记账凭证 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 2、盘亏 ①根据清查结果编记账凭证 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②根据批复处理意见编记账凭证 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （二）存货清查结果的处理 1、盘盈 ①批准前（清查结果） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 ②批准后（处理意见） 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2、盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 ②批准后 定额内盘亏增加--- 管理费用 责任事故损失由过失人负责-- 其他应收款 自然灾害扣除赔款残料价值-- 营业外支出 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 （三）固定资产清查结果的处理 1、盘盈：特别注意固定资产盘盈不通过“待处理财产损溢”账户核算 借：固定资产（重置价值） 贷：累计折旧 贷：以前年度损益调整（净值） 2、盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产（原值） ②批准后 借：营业外支出 其他应收款（有赔偿来源的） 贷：待处理财产损溢 3