融资租赁-济富生保险经纪人.PPTVIP

小客車內部教育訓練 濟富生保險經紀人 大綱 市場概況…………… Arthur 租賃介紹—會計二號公報 營業型VS資本型VS分期…… Joe 報價表、批覆書、分析表 …… Joe 保險風險 ……………………… Joe 殘值及維修保養風險…………KP 交車風險 ………………………KP 交車流程注意事項 ……………KP 業務人員獎懲辦法…………….Teresa Joe 何謂租賃 租賃類別 帳列處理及所得稅差異 相關法令說明 汽車租賃型態 報價試算及技巧 現金流量 比較表 何謂租賃 所稱租賃，係指出租人以物租予承租人使用收益而收取租金之交易行為。 租賃類別 租賃分為營業租賃及資本租賃 營業租賃 凡資本租賃以外之租賃均為營業租賃 資本租賃(融資租賃) 1.租賃期間屆滿時，租賃物所有權無條件轉移給承租人。 2.承租人享有優惠承租權。 3.租賃期間達租賃物在租賃開始時剩餘耐用年數四分之三以上者。 4.租金現值÷購入成本＞90% 營業租賃、資本租賃、分期付款買賣之差異 【註一】：營利事業所得稅查核準則第95條： 營利事業新購置之乘人小客車，其實際成本 以不超過250萬為限；租賃業者購置之乘人 小客車，供出租者其實際成本以不超過350萬 為限。 帳列處理及所得稅差異 營業稅差異 【註二】財政部78/10/16台財稅第780349891號函： 小客車租賃業購車支付之進項稅額可予扣抵 【註三】財政部75/4/15台財稅7539634號函： 租賃業以融資租賃方式租車予他人其進項稅 額得予扣抵；承租人給付租賃業乘人小客車 之租金、利息所支付之進項稅額不得扣抵。 【註四】財政部 81/1/19台財稅800771706號函： 非融資租賃乘人小客車者其進項稅額准予扣抵 相關法令說明 承租人如何認列租金費用？ 所得稅查核準則第72條規定： 認列租金費用之必要之文件為 【1】合約 【2】發票 【註】合約對象與開立發票對象不同時， 承租人無法認列租金費用 租車節稅-相關稅法規定 折舊：營利事業所得稅查核準則第 95條，說明如下： 1、 公司固定資產(如：車輛)需依申請核准之折舊方法 提列折舊，未經申請者，視為採用「平均法」。 「平均法」之折舊計算公式如下： 折舊＝ 2、營利事業新購置乘人小客車，依規定耐用年數計提 折舊時，其實際成本以不超過新台幣二百五十萬元 為限，超提之折舊額，不予認定。 租車節稅-相關稅法規定 折舊與「稅」的關係 1、折舊係屬公司之「營業費用」 2、營業淨利＝營業收入－營業成本＝營業毛利－營業費用 應繳納之「營所稅」＝營業淨利－免稅所得＋剔除費用 ＝課稅所得 × 稅率－累進差額 3、所以，營業費用 營業淨利 營所稅 租金發票與「稅」的關係 1、租金發票之稅額為承租人之「進項稅額」 2、應繳納之「營業稅」係依「銷項稅額－進項稅額」計算 3、所以，承租「小客車」，『營業租賃』可扣抵銷項稅額 而『資本租賃』則否。 查帳申報 繳納營業事業所得稅的企業， 其營利事業所得的計算方式如下： 依照上列公式，企業取得合法費用憑證，列入帳載入該 費用憑證可抵減收入而有降稅效果 擴大書審 繳納營業事業所得稅的企業， 其營利事業所得的計算方式如下： 年度營業額多低於新台幣3000萬元適用擴大書審的企業 ，其申報營利事業所得稅則是以自行依法調整後之純益 率來決定企業的所得額。當企業自行調整的純益率在財 政部規定之一定標準以上時，其所申報的營利事業所得 額，僅就申報案件予以書面審核。 汽車租賃型態 純租型： 租賃期滿，租賃車返回租車公司 租金含保險費、維修保養費 租購含險型 租賃期滿，租賃車不返回租車公司 租金含保險費 租購含修、險型 租賃期滿，租賃車不返回租車公司 租金含保險費、維修保養費 企業用車新觀念 企業長期租車 主要利基點 靈活運用資金，精準評估績效 企業理財，合法節稅 節省管理開支，有效控管成本 企業用車效能極大化 企業用車新觀念 企業長期租車 五大魅力點 靈活運用資金 精準評估績效，美化財務報表 企業理財，合法節稅