第六章：企业所得税516.ppt

（二）应纳税所得额的计算方法 1.直接计算法 应纳税所得额=全年收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 2.间接计算法（纳税调整法）★★★★★★ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 gygyg * 五、亏损弥补 ■企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 1.年度亏损的计算方法★★★ 收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除＜0 例：某企业2010年经营收入为1000万元，成本及各项扣除为1200万元，权益性投资收益为300万元。则2010年的亏损额为200万元（1000+300-300-1200）。 2.亏损弥补期：不得超过5年。 （自发生亏损的次年起连续计算） 3.连续亏损的弥补：先亏先补。 gygyg * ■某企业2001～2009年盈亏情况如下表：单元（万元） 年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 所得 -50 -30 10 -40 20 30 10 40 10 要求：计算该企业9年间共缴纳的所得税。 gygyg * 温馨提示： 提示1：税法上的亏损不等于会计上的亏损 税法上的亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。会计账面上的亏损是指企业按照会计制度核算的利润总额小于零的数额。 提示2