黑龙江民营企业内部控制现状与解决策略.docVIP

黑龙江民营企业内部控制现状与解决策略 　　【摘 要】随着民营企业不断壮大，逐步摒弃了从前家长式的管理模式，注入现代管理方法，内部控制无疑是最直接、最有效的管理方法之一。本文针对我国民营企业的特点，分析民营企业中内部控制的现状及存在的问题，并依此提出了具有针对性的解决策略。 　　【关键词】内部控制；现状；解决策略 　　随着市场经济的不断深化，我国的企业性质也越多种多样，作为国民经济重要组成部分的民营企业在我国国民经济中的地位也越来越重。据统计2012年民营经济总量已经占到GDP的50%以上，而这个比例仍在不断的扩大当中。经过中国民营企业的不断扩张与壮大，一部分民营企业已经具有相当规模，逐渐地发展到中型企业规模，尤其是有些民营企业已经与国际接轨，陆续在国内外上市，国际知名度逐渐提高，开创了中国民营经济的新格局。但是与此同时，一些企业的财力、人力、经验、市场的把控等因素影响，管理者往往会感觉到力不从心，他们也表示出对企业内部管理与内部控制滞后于企业本身发展的现象担忧。由于企业内部控制不到位而导致企业遭受经济损失，加大企业经营风险的现象时有发生。如何能够使企业在良性的管理中不断发展，如何使企业的内部控制更能够有效，如何能够使企业的整体的优良资源能够得到更有效的发挥，这是现阶段企业管理者比较关心的问题。笔者认为，根据民营企业现阶段的自身特点，大力查找内部控制存在的问题，迅速地建立健全内部控制，加强保障内部控制制度的有效运行，这才是内部控制的核心问题。 　　一、现阶段民营企业内部控制中存在的现状与问题 　　1.完全忽视内部控制制度。虽然《公司法》中规定企业的所有权与经营权是分离的，但是我国的民营企业大多数还是所有权与经营权仍然处于严格统一的状态。待企业发展到一定规模时，仍然沿用传统经验的管理模式，由企业的所有者或经营者直接对企业的所有行为进行操纵，造成权利凌驾于制度之上。他们甚至认为他们的企业不需要建立内控，内部控制会束缚住他们的手脚，延缓他们的决策时间。因此，这种企业通常是“内部人控制”，他们的所有者或经营者认为他们根本就不需要建立内部控制制度。 　　2.内部控制不健全。目前，有些企业制定了内部控制制度，但是不够全面，没有贯彻到企业管理的各方面，没有渗透到企业的各个操作流程和环节，没有覆盖到企业的所有人员，企业的管理流程不能形成一个闭合的环型，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。比如，企业的会计核算中，成本核算不实，人为地加大或减少成本；会计与出纳员职位不分离，均由一人担任；销售、出库、收款由同一部门完成销售全过程等等。[1] 　　3.内部控制制度形同虚设。作为企业领导，他们自身在不断接受新型管理方式的同时，也充分认识到了建立内控制度的必要性，督促了企业建立了相关内部控制制度。随着内部控制制度建立后，却在实际执行过程中并不能够严格按照内控制度执行。由于内部控制制度的建立通常会考虑到常规业务，但对偶然发生的业务就难以有效控制。对于这些突发事件就可能以各种借口，比如时间紧迫，来不及按照内控制度走流程等原因，不断地挑战与突破内控制度的约束，久而久之内部控制制度就束之高阁，形同虚设。 　　4.对内部控制认识具有局限性。对于内部控制认识的局限性主要表现在“过细”或“过粗”两方面。所谓“过细”就是在制定内部控制制度时一味地追求相互之间的牵制，造成审批或控制链条过长，从而增加了决策或执行的时间，加大了控制的成本，完全地忽视了成本与效益想结合的原则。还有一些企业在内部控制 　　5.对内部控制本身缺乏有效监督。对内部控制的监督就是“再控制”，是目前民应企业内部控制中最令人担忧的一部分。民营企业发展壮大之后，逐渐与国际接轨，尤其是已经实现上市的民营企业，由于一些上市条件的要求企业制订一整套的内部控制制度。往往这些企业内部已经形成了条目众多的内部控制制度，但是这些内部控制制度之间的衔接是否合理，没有人能够给出确定的结论，甚至于这些内部控制制度的执行是否有效，更无从谈起。这些企业内部都缺乏一套有效的“再控制”体制。在公司的组织结构中，一般都要求设有内部审计部，但是他们的职责通常还只局限于财务审计、专项审计和责任审计，有关于管理审计则是大多数企业从来都没有做过的。更严重的有些企业虽然设立了内部审计部门，但是由于单位领导的不重视致使无论从人力还是财力方面都不能使内部审计得到充分的发挥，跟本起不到去判断内部控制执行是否有效的作用。[2] 　　6.执行内部控制的人员素质参差不齐。目前我国有关内部控制的人才是严重缺乏的。现阶段有很多高校都开设了有关内部控制的课程，但是内部控制不只是一个单纯的理论学科，它还需要相当丰富的实践经验。它要求从事内部控制的人员对企业的方方面面都有非常的了解。既要有熟悉企业运作与流程，企业相关业务熟知，还要有内部控