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初 级 会 计 学（王 晓 梅） 第五章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记帐凭证 第四节 会计凭证的传递 第一节 会计凭证概述 会计凭证： 是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 作用： 1、提供经济信息和会计信息。 2、监督、控制经济活动。 3、提供记账依据。 4、加强内部控制、完善经济责任。 第二节 原始凭证 一、概念及种类： 1、概念：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 填制要求： （1）符合实际情况。 （2）明确经济责任。 （3）填写内容齐全。 （4）书写格式规范。 审核： 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 第二节 记账凭证 1、含义： 根据审核无误的原始凭证进行归类、整理编制会计分录，直接作为记账依据的一种会计凭证。 2、记账凭证的种类 ●科目汇总表 记账凭证的基本内容 填制单位的名称 凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章 记账凭证的填制要求 按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录 在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容 不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清 原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数 各种记账凭证必须连续编号，以便查考 记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符。 审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。 各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等 内容： 1）各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚； 2）各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度； 3）明确各职能部门及其人员之间的相互联系。 制定会计凭证传递应考虑的内容： （1）根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况以及经济管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程。 （2）根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关的部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间。 付款凭证贷方单一：要么是现金， 要么是银行存款。所以将贷方独立列示。 付款凭证的填制 转账凭证的填制 1、“限额领料单”是一种（ ）？ 一次凭证 、累计凭证、单式凭证 、汇总凭证 2、将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（ ）？ 一次凭证、累计凭证、记账编制凭证、汇总原始凭证 3、从银行提取现金时，应编制现金收款凭证？ 第四节 会计凭证传递 会计凭证传递是指会计凭证从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。 作用：有利于完善经济责任制度 有利于及时进行会计记录 组织会计凭证传递的原则： 内部牵制原则 指办理经济业务的各项手续制度要相互制约、相互监督。 * / 16 原始凭证 经 济 业 务 记录 程序：业务发生时取得或填制 用途：核算的原始资料和主要依据 核算 内容：证明业务的内容和完成情况 记账凭证 原始 凭证 种类 按取得来源 按填制手续和内容 按反映经济业务数量 自制凭证 外来凭证 一次凭证 累计凭证 单项原始凭证 汇总原始凭证 2、原始凭证的种类 （1）按来源不同分 自制原始凭证 外来原始凭证 （2）按填制手续不同分: 一次凭证： 要义： ▲一次性填制完成； ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 累计凭证： 要义： ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。 ●如限额领料单。 汇总原始凭证： 要义： ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ●如收料汇总表， 发料汇总表等。 一般有6项 合肥百货大楼股份有限公司 发货票 购货单位 年 月 日 编号 品名规格 单位 数量 单价 金额 总计人民币（大写） 会计（签章） 复核（签章） 制单（签章） ?填制单位名称 ② 原始凭证名称 ?填制日期 ?接受单位名称 ⑤经济业务内容 ?有关人员签章（经办人员和填制人） 二、基本要素： 通用记账凭证 记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 专用记账凭证 按用途分 按其用途分类： 收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到货款20000元及增值税34