第四章 财政资产、负债与净资产的核算.ppt

其他财政存款核算各级财政总预算会计未列入“国库存款”账户反映的各项财政性存款。 主要包括财政周转金存款、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款、以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。 注：财政周转金是专款专用的专项资金，其存款通过“其他财政存款”核算。 账务处理 收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表 借：国库存款/其他财政存款 贷：一般预算收入 基金预算收入 收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证 借：国库存款/其他财政存款 贷：补助收入 与上级往来等 办理库款支付时，根据支付凭证回单 借：有关支出 贷：国库存款/其他财政存款 账务处理 购入有价证券时， 借：有价证券 贷：国库存款（其他财政存款） 到期兑付有价证券收回本金： 借：国库存款（其他财政存款） 贷：有价证券 收到利息或转让差价： 借：国库存款 贷：一般预算收入 基金预算收入 结算清理期内收到的属于上年度的收入时， 在上年度（旧账）上记： 借：在途款 贷；一般预算收入/补助收入/上解收入等 同时在本年度（新账）上记： 借：国库存款 贷：在途款 清理期收回上年度的拨款或支出时， 在上年度（旧账）上记： 借：在途款 贷：预拨经费/一般预算支出 同时在本年度（新账）上记：借：国库存款 贷：在途款 四、暂付及应收款项 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权（与下级往来）以及对用款单位借垫款形成的债权（暂付款）。 暂付及应收款项应按实际发生数额记账，应及时清理结算，不得长期挂账。 （一）暂付款的管理与核算 暂付款是应收暂付各种款项的总称。它是待结算资金，仅限于财政部门借给所属预算单位和其他单位的临时急需款项和其他应收暂付款项。 “暂付款”属于资产类账户，借方登记借出、暂付给所属预算单位或其他单位的款项，贷方登记结算收回或核销后转列支出的款项；期末余额在借方，反映尚待结算的暂付款项。发生的暂付款应及时清理结算，“暂付款”账户年终原则上应无余额。 财政部门借出款项时： 借：暂付款 贷：国库存款/其他财政存款 收回或转作预算支出时： 借：国库存款/其他财政存款 一般预算支出 贷：暂付款 （二）与下级往来的管理与核算 与下级往来是指本级财政与下级财政在预算执行过程中由于借给下级财政预算调度款、体制结算等事项而形成的待结算资金，形成本机财政的债权。它属于资产类账户。 本账户借方登记借给下级财政款以及体制结算中应由下级财政上缴的收入数；贷方登记借款收回、转作补助支出款以及体制结算应补助下级财政数。本科目属双重性质的结算账户。期末借方余额表示下级财政应归还本级财政的款项，贷方余额表示本级财政欠下级财政的款项。 账务处理 本级财政借给下级财政款项时 借：与下级往来 贷：国库存款 体制结算中应由下级财政上缴款项时 借：与下级往来 贷：上解收入 收回借款、转作补助支出或财政体制结算中应补助下级财政款项时 借：国库存款 补助支出 贷：与下级往来 某市财政2012年度发生的部分经济业务如下： 1. 向市教育局发放紧急借款20万元，用于维修危险校舍。 2.接上例，收到市教育局偿还借款5万元，存入国库。 3.根据市教育局的申请，将剩余借款15万元转作经费拨款。 4.借给所属甲县财政局临时周转金15万元。 5.收到甲县财政局归还借款5万元；余款转作对甲县的预算补助。 6.根据年终决算结算单，所属甲县财政局欠解的预算款30 000元和应拨付乙县的专利补助款200 000元，转作往来款项予以入账。 【例1】某市级事业单位拟采购一批办公设备，合计50万元，根据拟定的政府采购计划，款项由财政预算资金和单位自筹资金按6：4的比例负担。该项采购采用财政全额直接拨付方式支付政府采购资金。该市财政总预算会计应进行如下账务