月末结账总课程讲座.pptVIP

月末结账总结 空杯心态 古时候一个佛学造诣很深的人，听说某个寺庙里有位德高望重的老禅师，便去拜访。老禅师的徒弟接待他时，他态度傲慢，心想：我是佛学造诣很深的人，你算老几？后来老禅师十分恭敬地接待了他，并为他沏茶。可在倒水时，明明杯子已经满了，老禅师还不停地倒。他不解地问：“大师，为什么杯子已经满了，还要往里倒？”大师说：“是啊，既然已满了，干嘛还倒呢？” 培训内容 培训内容 一、月末结账的时点问题 安徽省滁州市国税局税务人员在到企业检查时发现，某电器生产企业自行确定每月的结账期为22日，从2005年度到2007年度，累计60680万元的销售额被推迟1个月实现。由于企业没有严格执行会计和税收法律法规，提前结账，造成税款延迟实现，该局按《税收征管法》的规定，对其加收滞纳金140多万元。 一、月末结账的时点问题 一、月末结账的时点问题 案例中20日结账是比较极端的做法。在实际工作中25日结账的比较多见。具体分析有以下几类： 1、大中型企业：业务量大、结账流程复杂周期长。2、集团公司下属子公司：集团合并报表要求下属企业提前完成结账在无法提高结账效率的前提下，现实中可行的方案就是将结账日提前。 3、中小企业：财会人员少内外报表兼职事务多，提前结账可以按时完成各类报表。 4、外资企业：中外结账准则日不同产生自定义结账日的实务做法。 5、另外可能不有企业内容管理的需要，比如要用财务数据进行业绩考核等等。 一、月末结账的时点问题 按自然月结账，这样做有以下三方面益处: 1.可以与税务同步，减少不必要的税务风险。 税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且会给税务核查造成困难，加大了税务风险; 2.减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造成数据不准确。 3.有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。 一、月末结账的时点问题 会计规定： 《中华人民共和国会计法》明确规定“第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止” 《小企业会计制度》明确规定“本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。” 新准则没有对此的明确规定,但按在中国《会计法》的规定，习惯以自然年度和自然月度作为会计年度和会计期间，即1月1日到12月31日为一个会计年度，而会计期间就是12个自然月。 一、月末结账的时点问题 《增值税暂行条例》明确规定“第二十三条纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的”。实施细则规定：1个季度仅适用小规模纳税人。 《营业税暂行条例》明确规定“第十五条　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。” 除实施细则规定”银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。“一般企业都是按自然月进行的。 一、月末结账的时点问题 《中华人民共和国企业所得税法》“第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。”　“第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。” 从以上规定可以看出税法的规定。以自然年度和自然月度作为会计年度和会计期间，即1月1日到12月31日为一个会计年度，而会计期间就是12个自然月。 一、月末结账的时点问题 1、会计和税法无差异：都是按自然月结账。 2、从案例和实务来看，企业特别是金税工程的推广。税控机已经从增值税向营业税开始进行全面推广，按此趋势自然月通过税法的强制性将要对企业实务结账按自然月结账变成趋势。 3、实务中差异的处理：因为会计法规在实务中没有强制性，所以实务中只很多企业的做法是税务申报按自然月，会计结账按自定义。这样的做法可以解决案例中企业的无谓税务风险。但我相信随着法制的发展，会计核算的合规性将对未来的企业无论是银行信贷，上市融资等企业的长远利益产生重大的影响。我的建议还是要通过提高结账的效率，缩短结账的周期来解决此问题。今天在此和大家探讨月末结账就是为了达到此目标。 一、月末结账的时点问题 结账日各国规定是不同的。 比如美国是按周为单位的进行的，有定义到周日截止，有定义到周五截止。一年分成四个季度，每季度按第一个月四周第二个月四周第三个月五周，俗称“四四五”来进行结账的。一个月度会计周期就是从第一周到第四周或第五周截止。 台湾与我国的规定是一样的按自然月结账。 日本是从上年度七月一日截止到本年六月底为一个财年的。 一、月末结账的时点问题 请大家思考以下三个问题? 1、结账日的时差