绩效审计和案例分析.pptVIP

一、绩效审计概述 经济 效率 效果 审计的对象范围：机关、部门、企业、事业单位、其他政府组织等； 对象的资金来源及服务主体：国家资金、公共资金，为国家、公共服务； 良好的愿望：依法办事，节约资金，办好事情； 引出绩效审计：最不负责任的事就是最值得审计的事。 二、审计目标 了解救灾资金管理情况； 救灾项目建设的情况； 揭示存在的问题； 评价使用效益； 提出审计建议。 三、审计评价标准 （一）国家相关的财经法律法规； （二）《××省自然灾害救助条例》； （三）《××省救灾资金物资管理办法》； （四）受灾群众对政府救灾的预期、评价。 案例二 ××化肥有限公司绩效审计 ××市审计局根据市政府的指示，2017年对××市亏损严重的重点国有企业——××市化肥有限公司经济效益进行了审计。 一、背景 ××市化肥有限公司是一家生产化肥的重点企业，公司现有生产能力为年产15万吨化肥。2017年末全公司职工人数1，820人，固定资产原值1.8亿元，净值1.14亿元，流动资产9，100万元。主要生产设备有煤气生产炉20台，变换炉10台，氢氮压缩机25台， 碳化塔16台，合成塔6座，30吨锅炉4台。2017年实际开工256天，生产液氨23，400吨，化肥11.66万吨。2017年亏损2，200万元，比上年增亏950万元。至2017年底累计亏损额1.15亿元。 二、审计目标 通过审计，发现企业在生产、经营、管理过程中存在的问题，分析企业亏损的主要原因，提出有针对性的审计意见，促进企业加强管理，提高经济效益。 三、审计重点内容 在企业财务收支和经营活动真实性、合法性审计的基础上，重点围绕以下内容进行审计： （一）经济效益方面 1、成本费用效益审计……并将其与同行业水平进行比较，找出企业成本费用的差距，分析原因，评价……； 2、销售活动效益审计。从销售计划的制定、销售方案的实行……销售渠道是否畅通……； 3、资产质量效益审计。三年以上应收款项……分析企业资产的结构……； 4、企业原材料、能源消耗效益审计。了解……与同行业的差距……； 5、主要设备运行、利用率、技术水平效益审计……分析未充分利用的原因，企业技术、工艺指标的现况……； 6、内控制度审查评价。一是检查企业是否……是否科学、合理；二是检查企业内控制度是否得到了切实有效的执行……。 （二）社会效益方面 了解化肥公司的生产情况，能否满足市场需求，评价企业为农业生产作出的贡献；分析企业生产规模扩大，对当地就业问题产生的影响。 （三）环境效益方面 检查企业环境污染治理情况，揭示污染治理中存在的问题，分析污染问题产生的原因，评价污染造成的影响。 四、审计发现的问题 （一）主要产品化肥的成本……； （二）销售网点分布不合理……； （三）公司的不良资产至……； （四）原材料、能源消耗较高……； （五）设备运行效率低，工艺水平落后 1、设备运行状况： ……； 2、生产技术落后，工艺指标……； （六）污染治理不力影响……； （七）内部控制制度不健全……； 五、审计评价 （一）经济效益评价 （二）社会效益评价 （三）环境效益评价 六、审计建议 （一）加大技术改造的力度，提高 ……。 （二）合理调整销售网点，将…… 。 （三）组织力量对不良资产…… 。 （四）对企业的污水处理系统…… 。 （五）建立健全企业的内部……。 说明： 揭示亏损问题，分析原因，提出建议； 除经济效益，还对社会、环境效益评价。 案例三 ××中医院经营管理绩效审计 一、背景 ××中医院建院20多年，是一所以中医为主，中西医结合集预防、医疗、教学、科研为一体的二甲医院，常年开放床位240张，设有中医骨伤科、中西医结合肾病科等特色专科。该中医院是当地重点医院，医疗卫生是事关老百姓切身利益的重大民生问题，市审计局重视民生审计，将该中医院列入2017年度绩效审计。 二、审计目标 在财务收支审计、经营管理分析的基础上，评价……进一步提高医疗服务质量和服务水平。 三、审计重点 （一）内部管理方面，重点分析和评价： 1、药品管理：是否全部实行集中采购；是否将不属……造成医保基金流失； 2、医疗收费：收费标准是否正确、是否擅自设立……过度检查、过度用药。 3、卫生专用材料：消耗的金额、增幅与医疗收入金额、增幅是否匹配。 4、医疗纠纷赔偿：当年医疗纠纷赔偿与上年及全市医疗纠纷