高新技术企业认定财务核算和存在的主要问题.pptVIP

山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 认定高新技术企业研发费与加计扣除研发费区别 4、无形资产摊销费用主要区别 科技研发费用加计扣除政策高新技术企业认定政策无形资产摊销费用用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 5、设计费用主要区别 在加计扣除中，对创意设计活动进行了定义，指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。而高新认定中未进行定义，但建议可比照加计扣除执行。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 认定高新技术企业研发费与加计扣除研发费区别 6、装备调试费用与试验费用主要区别 （1）高新认定中允许将装备调试费用计入研发费用，而加计扣除中不允许计入。 （2）试验费用采用正列举形式，高新认定中较研发费用加计扣除多一项“田间试验费”。 7、其他费用主要区别 相比旧政策，两者列举的其他费用范围都比原来有了大幅度增加，虽然范围增加了，但是也设置了限制，加计扣除中新设了10%的最高限制，高新技术企业认定中则将原先的10%限额，提高到20%。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 认定高新技术企业研发费与加计扣除研发费区别 8、委托外部研发费用主要区别 委托外部研发费用扣除均设定了80%的扣除限额，主要区别在于加计扣除政策中对企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。而高新技术企业认定中委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用可按规定扣除，但要求在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 认定高新技术企业研发费与加计扣除研发费区别 研究开发费用税前扣除主要就是国家针对高新技术企业推出的一项优惠政策但并不是真实发生的研究开发费就可以加计扣除。可以加计扣除的研发费应具备真实性，并且资料齐全。根据（国税发[2008]116号）第十条的规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送的本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 科技型中小企业的界定 根据《科技部财政部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知》（国科发政〔2017〕115号，以下简称115号文）规定：科技型中小企业须同时满足以下条件（4+1）： （1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 （2）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。 （3）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。 （4）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 科技型中小企业的界定 及以下条件之一的 （1）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。 （2）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书； （3）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名； 　　（4）企业拥有经认定的省部级以上研发机构； （5）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。 山西笃信税务师事务所有限责任公司 shanxi believe in tax firm co., ltd. 有关研发费加计扣除的实