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短期投资及跌价准备审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 B1、B2 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定有价证券是否存在； 2.确定有价证券是否属被审计单位所有； 3.确定短期投资的增减变动及其收益或损失的记录是否完整； 4.确定短期投资期末余额的正确性； 5.确定短期投资计价的正确性； 6.确定短期投资在会计报表上披露的恰当性。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点，编制盘点明细表。 检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明。 检查短期投资增减记录的完整合规性、会计核算的正确性。 复核短期投资收益的计算是否正确，并与投资收益帐户核对。 检查有无长期投资性质的项目列入，如有，应作调整。 检查有无一年内到期的委托贷款，如有，应查明协议或合同、受托人名称，并检查利息计算是否正确。 检查期末短期投资跌价准备或委托贷款减值准备的计提(冲回)依据、方法是否合理，前后各期是否一致，计算及会计处理是否正确。 检查被审计单位出售或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性交易等，已计提的跌价准备是否已同时结转。 验明短期投资是否已在资产负债表上恰当披露。 项目经理复核意见： 应收利息审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 B3 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定应收利息记录是否完整； 2.确定应收利息余额是否正确； 3.确定应收利息在会计报表上的披露是否恰当。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 4 获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。 检查原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致； 检查应收利息计提依据是否充分，是否与相应的债权投资对应；计提和收到利息的会计处理是否正确， 验明应收利息是否已在资产负债表上充分披露。 项目经理复核意见： 长期投资及减值准备审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 B4、B5、B6 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定是否存在； 2.确定是否确属被审计单位所有； 3.确定增减变动与投资收益记录的完整性和正确性； 4.确定计价方法是否正确（区别权益法或成本法）； 5.确定余额的正确性； 6.确定在有关会计报表上的披露是否正确。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 4 5 获取长期投资和相关的投资收益的明细表，按股权投资、债权投资分别列示，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对相符。 检查入帐基础是否符合法律法规和投资合同的规定，重大投资项目应查阅董事会决议并取证。增减变动是否符合规定，会计处理是否正确。 区别权益法和成本法。对采用成本法核算的，应检查是否按规定正确核算，检查投资收益的依据资料文件（如被投资单位的会计报表股利分配证明等）；对采用权益法的，应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表，如果未经注册会计师审计则考虑对被投资单位的报表作适当的审计或审阅程序，并关注被投资单位会计政策重大差异及投资变现的重大限制。 一年内到期的债券投资是否已在报表中披露，并在长期投资中减除。 检查有无委托贷款，如有，应查明协议或合同、受托人名称，并检查利息计算是否正确。一年内到期的委托贷款是否列示于短期投资。 项目经理复核意见： 短期借款审计程序表 被审计单位名称 编制人及日期 索引号 B8 被审会计报表属期 复核人及日期 页 次 审计目标：1.确定短期借款借入，归还、应计利息的记录的完整性； 2.确定短期借款余额的正确性； 3.确定借款在会计报表上披露的充分性。 序号 审 计 程 序 执行情况说明 底稿索引号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 获取资产负债表日各项短期借款明细表，并与明细帐、总帐、报表核对相符。 向银行或其他非金融机构函证，并关注是否存在未入账借款。 对本期增加的借款，检查借款是否经授权批准；借款合同、协议是否合规；银行收款等原始凭证与帐面记录是否相符；会计处