税收征管法讲座课件.ppt

税收征管法讲座 詹正华 学习要求： 了解新的《税收征管法》及其《实施细则》的特点 掌握税务登记、税款征收、税务检查、法律责任等主要内容； 第一节 税收征管法实施细则的概况 一.新《税收征管法》及《实施细则》颁布实施的时间 新《税收征管法》是2001年5月1日开始施行的； 新《实施细则》是2002年10月15日正式施行的。 二.新《实施细则》与原有的税收征管法律相比，实现了六大突破 在加强税法刚性，强化税收征管措施和提高行政执法效能方面实现了突破； 在规范税收执法，保障纳税人合法权益方面实现了突破； 在完善税收法律体系方面实现了突破； 在税收主体方面实现了突破； 在加强税源监控、夯实税收征管基础、创造良好税收环境方面实现了突破； 在科技加管理方面实现了突破。 三.新《实施细则》的主要特点 紧密依据新《征管法》与实现税收征管重大问题的突破相结合 原则规定与可操作性相结合 规范性与合理性相结合 紧密结合税收征管实际与具有一定的前瞻性相结合 依法治税与现代化建设相结合 加强税收执法刚性与注重保护纳税人权益相结合 加强税收执法权与部门配套相结合 第二节 税收征收与管理 一.税务登记 1、开业登记：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 2、变更、注销登记：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 3、纳税人开立存款帐户的规定： 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款帐户或者其他存款帐户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部帐户；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。税务机关依法查询时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。  4、纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件： 开立银行帐户； 申请减免税及退税； 申请办理延期申报、延期缴纳税款； 领购发票； 申请开具外出经营活动税收管理证明； 办理停业、歇业； 其他有关税务事项。 5、税务登记证件一般每年验证1次，3年更换1次；纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并在报纸、广播电视上公开声明作废；同时向主管税务机关提交书面报告和申请，经审核后予以补发。 6、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 二.帐簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案： （1）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日15日内，将其财务会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案； （2）纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。 三.纳税申报 纳税人无论当期有无应纳税款、是否享受减税、免税待遇，都必须按期申报； 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免