会计计算题1-10章.docVIP

【教材例2-1】甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10％，材料加工完成并验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。 甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资——乙企业 20 000 贷：原材料 20 000 （2）支付加工费和税金 消费税=消费税组成计税价格×消费税税率 消费税组成计税价格=材料实际成本+加工费+消费税 消费税组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/(1-消费税税率) 消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）/(1-10%)=30 000(元) 受托方代收代交的消费税税额＝30 000×10％＝3 000（元） 应交增值税税额＝7 000×17％＝1 190（元） ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资——乙企业 7 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190 ——应交消费税 3 000 贷：银行存款 11 190 ②甲企业收回加工后的材料直接用于出售的 借：委托加工物资——乙企业（7 000＋3 000） 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190 贷：银行存款 11 190 （3）加工完成，收回委托加工材料 ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：原材料 （20 000+7 000） 27 000 贷：委托加工材料——乙企业 27 000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于出售的 借：库存商品 （20 000+10 000） 30 000 贷：委托加工材料——乙企业 30 000 【教材例2-6】20×9年12月31 日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值为600 000元，可用于生产1台C型机器，相对应的市场销售价格为550 000元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材作为原材料生产的C型机器的市场销售价格由1500 000元下降为1350 000元，但其生产成本仍为1 400 000元，即将该批钢材加工成C型机器尚需投入800 000元，估计销售费用及税金为50 000元。 根据上述资料，可按以下步骤确定该批钢材的账面价值： 　 第一步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值。 C型机器的可变现净值=C型机器估计售价-估计销售费用及税金=1 350 000-50 000=1 300 000（元） 　　第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较。 　　C型机器的可变现净值l 300 000元小于其成本l 400 000元，即钢材价格的下降和C型机器销售价格的下降表明C型机器的可变现净值低于其成本，因此该批钢材应当按可变现净值计量。 　　第三步，计算该批钢材的可变现净值，并确定其期末价值。 该批钢材的可变现净值=C型机器的估计售价-将该批钢材加工成C型机器尚需投入的成本-估计销售费用及税金=1 350 000-800 000-50 000=500 000（元） 该批钢材的可变现净值500 000元小于其成本600 000元，因此该批钢材的期末价值应为其可变现净值500 000元，即该批钢材应按500 000元列示在20×9年12月31日资产负债表的存货项目之中。 【例题5·计算分析题】A公司2010年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2 000万元，分3年支付， 2010年12月31日支付1 000万元，2011年12月31日支付600万元， 2012年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。 (P／S，6％，1)=0．9434；(P／S，6％，2)=0．8900；(P／S，6％，3)=0．8396。 要求：编制购入固定资产、未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。 【答案】 固定资产入账价值=1 000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1 813.24（万元） 长期应付款入账价值为2 0