稽查业务骨干消费税稽查方法培训讲--税务稽查管理.ppt

税务稽查管理;第一专题 税务稽查概述;税务稽查的分类;税务稽查的地位与原则;;遵循的主要法规依据;税务稽查基本程序 ;程序的几个要素： 步骤不能省略 顺序不能颠倒 时限不能超过 方式不能改变 ; 凡按照规定不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作《税务稽查结论》或《税务处理（处罚）决定》，按照规定报经批准后执行。;税务稽查的法律关系;第二专题 税务稽查案源管理;一、税务稽查管辖;案件的来源： 涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息。 税务稽查选案包括主动选案和被动选案。主动选案主要是指日常稽查和税收专项检查对象的确定；被动选案主要是指上级交办案件和群众检举案件等对象的确定。 ;稽查选案遵循的原则;税务稽查对象一般应当通过以下方法产生(规程第九条 ) 采用计算机选案分析系统进行筛选 根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择 根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定 确定税务稽查对象应当由专门人员负责。 ;采集数据的来源 1、纳税人各项申报资料 2、内部管理资料 3、税务稽查资料 4、外部数据资料 案源处理 1、经审批同意实施稽查的 －将已审批的选案分析报告和《待稽查纳税人清册》及附报资料传递给稽查案源管理岗位，通知下达稽查任务。 2、经审批暂存待查或不同意实施检查的 －案源转下期上报或在选案系统中进行清理。 ;（国税发【1998】第053号 ： 《税务违法案件举报管理办法》的通知 ） 各级税务机关应设立稽查局设立举报中心，其职责 ，注意保密的规定 P88 检举人可以检举的形式： 口头、电话、书面、电子邮件等；实名举报与匿名举报 举报案件受理范围：P88 1、偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税 2、虚开、伪造发票 3、非法提供、非法取得发票 4、其他税务违法行为。;举报案件的分类处理 （1）自办：将《税收违法案件举报登记表》连同有关举报纸质资料提交稽查案源管理岗位。如由上级直接查处的批示，转稽查案源管理岗位，通知作撤案管理。 （2）转办：属于下级管辖范围的，制作《税收违法案件举报中心督办函》或《税收违法案件举报中心交办函》、《税收违法案件举报登记表》连同有关举报纸质资料提交下级举报中心。 （3）联办。对检举案件按职责分工及案件性质情况须与其他部门共同办理的，应由本级税务局统一组织协调，与有关部门联合办案。 （4）经初步审查认为检举的事项尚不具备调查价值的，经稽查局负责人阅批后暂存待查。 （5）不属于本级管辖范围的转办案件——制作《回退函》，连同举报纸质材料提交原转办部门；其他部门的转办案件，制作《回退函》连同举报材料函退。 ;;举报奖励范围(税务总局和财政部 令【2007】18号 ) 对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小给予奖励。 注意以下几点： 1、奖励的形式包括物质奖励和精神奖励 2、物质奖励规定不适用于国家机关工作人员。 3、企业法定代表人及直接责任人员主动向税务机关报告本企业偷税问题的行为，不属于的奖励范围 4、举报奖励对象原则上限于实名举报人；同一税务违法行为被多个举报人分别举报的，主要奖励最先举报人。对两个或者两个以上举报人联名举报同一税务违法行为的，按一案进行奖励， 5、公开表彰宣传必须事先征得举报当事人的同意。 ;不予奖励的情形：;奖励标准 检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照收缴入库税款数额计发奖金，最高不超过10万元； 检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发票以及可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为的，按照查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票份数，给予最高10万元奖金； 检举非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证行为的，按照查获非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证份数或者票面填开税款金额给予最高1万元奖金。;特殊情况;;举报领奖手续的规定 1、税务机关对检举的税收违法行为经立案查实处理并依法将税款或者罚款收缴入库后，由税收违法案件举报中心根据检举人书面申请及其贡献大小，制作《检举纳税人税收违法行为奖励审批表》，提出奖励对象和奖励金额建议，按照规定权限和程序审批后，向检举人发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》