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营业税改征增值税经济影响 　　摘 要：2012年1月1日起国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点，这标志着我国流转税改革的正式启动。本文主要分析了营业税的弊端、增值税的优势、试点改革的措施及其带来的经济影响。 　　关键词：营业税；增值税；改革措施；影响 　　中图分类号：F810.424 文献标识码：A 　　一、营业税改征增值税的必然性 　　为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，大力发展第三产业，支持现代服务业发展，国家推行了营业税改征增值税的试点改革。 　　（一）现行营业税的弊端 　　1. 营业税课征范围存在的问题 　　营业税与增值税是平行税种，按理说征收营业税就不应征收增值税，只要征收了增值税也不应征收营业税。但在现实生活中，征收了增值税的同时又征收营业税的现象比比皆是，这在营业税税目“建筑业”中体现的尤为明显。建筑业使用的原材料基本都是从增值税纳税人手中买来的，由于对建筑业征收营业税而使得原材料中所含的已征增值税得不到抵扣而要全额缴纳营业税，破坏了增值税环环相扣的完整性，其内在制约机制被明显削弱。建筑业中的安装、装饰、修缮劳务与增值税中的加工修理修配劳务经营性质相似，但适用税种不同，税负相差悬殊，这显然有失公平。 　　2. 营业税税目存在的问题 　　营业税涉及的行业众多，情况复杂，现行营业税对课税对象采用列举法，将应税项目逐一列出，在列举范围内的课税对象属于营业税的课税范围，不在列举范围内的经营行为也就不在营业税征管之列，没有将未具体指明的课税对象列入其他税目，因此当出现新的经济现象时，营业税则无法将其纳入征税范围。这不仅造成了税收流失而且使不同经营者之间税负不平衡，有悖税收的公平原则。此外由于经营形式和经营方式的灵活性与多样化，使得营业税各个税目之间的划分也不清楚，造成不能准确划分税目和交叉征税问题，这不利于税收的征管。 　　3. 营业税的税率设置存在问题 　　由于营业税设置9大税目3档税率，分别为3%、5%、5%-20%，税率的统一带来了一些问题，如服务业涉及的征税行???众多，对这些同行业的应税行为采用同一税率，没有考虑到不同经营者盈利能力的差别，造成了营业税的调节功能减弱，不能体现国家的产业政策。 　　（二）现行增值税的优势 　　增值税是对商品生产、流通和劳务服务中多个环节的新增值或商品的附加值征收的一种税。其主要优势是消除重复征税及均衡企业税负。从一个环节到另一个环节，只对本单位产生增值额的环节征税。理想的增值税应涵盖一个完整的环环相扣的征管链条，应包括货物和劳务所有领域的所有实现增值的环节，而且还有自动稽核能力。增值税实行价外税，即价税分离，使商品或劳务在出口时便于退税，增强企业竞争力。 　　二、改革的具体措施 　　1. 新增两档税率 　　在现有增值税的基础上新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 　　2. 调整发票使用方向 　　试点地区实施之日起小规模纳税人提供货物运输服务，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。增值税一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 　　3. 改征后的收入归属问题 　　根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。 　　三、“营改增”带来的经济影响 　　（一）对试点地区的经济影响 　　在上海成为试点单位后，上海邻近的省市及其它不是上海省市的企业商家纷纷与其签订合同协议进行合作，其原因在于：上海市的多数企业具有开具增值税专用发票的权利，而增值税的最大特点就是能凭票抵扣，即应纳税额等于销项税额减去进项税额，可以让商家少缴税，而且本月进项若抵不完下月可以继续抵扣。因此，很多外省的商家企业纷纷与上海合作，结果造成与上海商业联系紧密的省份深受其影响。以苏州为例，因其距上海近，当地的企业性质和规模也与上海接近，没有试点的苏州地区税负比试点的上海税负要高。在这种情况下，如果苏州不尽快推行“营改增”，有些企业可能迁往税负更轻的上海，影响当地税收收入。国务院明确表示上海试点之后各地经过申请经国务院批准可以开展试点，同时不少地方政府担心试点地区的洼地效应可能影响到本地企业的流动，各地纷纷申请加入试点的行列当中。 　　（二）对部分行业的经济影响 　　1. 对交通运输企业的影响 　　从交通运输行业整体来看，营业税改增值税有利于行业的长远发展，而对于交通运输企业个体而言影响各不相同。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的