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论我国开征碳税政策路径 　　【摘 要】 本文分析了我国碳税政策现状，论述了我国碳税征收的必要性及碳税税制要素的设置。指出开征碳税有利于碳减排目标的实现，有利于低碳新兴产业的发展。碳税税制要素具有多个层面，包括碳税计税依据、纳税人、纳税范围、税率、税收归宿、碳税使用范围和税收优惠政策等。需要合理设置碳税税制要素，使碳税发挥良好作用。 　　【关键词】 碳税；开征必要性；税制要素；路径 　　一、我国碳税政策现状 　　碳税的开征与全球低碳产业的发展紧密联系。进入后国际金融危机时代，全球主要发达国家大力发展低碳产业，进行再工业化建设。我国发展战略性新兴产业，低碳产业是重要的组成部分。党的十八大报告中指出，推进生态文明建设，发展低碳产业。低碳产业包括节能环保产业、新能源产业、新材料产业等，以新能源产业和清洁能源产业为基础，是当前我国发展战略性新兴产业的重要内容。低碳产业的发展，离不开碳税政策的激励和支撑。欧盟作为低碳产业发展的政策先行者，已经有多个成员国家开征了碳税。芬兰、挪威、瑞典、丹麦、法国都开征了碳税。碳税开征以化石燃料的含碳量为征税对象，旨在降低二氧化碳排放量，为低碳产业发展提供税收支撑。当前我国还没有开征碳税，也没有征收性质相似的税类。碳税是针对二氧化碳排放所征收的税类。国际上相似的税种，有气候变化税、能源调节税。我国开征的能源调节类税收是燃油消费税、资源税。燃油消费税是针对成品油开征的税收，资源税是针对开采的矿产品征收的税类，这两类税种对降低温室气体排放具有一定作用。但是我国还没有针对二氧化碳排放量所征收的税收。碳税的缺失，造成对高耗能产业的约束力不强，不能有效的控制国内工业的二氧化碳排放量。碳税对我国制造业转型升级的推动力尚未在实际中得以显现。我国对碳税尚处于研究阶段，需要发挥其实际效果。 　　二、我国碳税征收的必要性 　　1、开征碳税有利于碳减排目标的实现 　　我国是发展中国家，是国际温室气体减排的自愿国家。在已有的国际公约当中，只规定了发达国家对温室气体具有减排的义务。但是我???目前已经是全球最大的二氧化碳排放国家，在未来也会成为温室气体的义务减排国家。尽管我国还不用承担碳减排的义务，但是我国已经向国际社会承诺进行碳减排，并达到一定目标。我国政府承诺，2020年单位国内生产总值的二氧化碳排放量，比2005年排放的基准线上，大约减少一半。这个目标比较艰巨，要顺利完成，应当以碳税为支撑。实现碳减排目标，不仅为了兑现对国际社会的承诺，也是实现我国自身转变经济发展方式、节能减排的目标。只有有效控制二氧化碳排放量，才能缓解我国当前环境对经济社会发展的制约，建设资源节约型和环境友好型社会。 　　2、开征碳税有利于低碳新兴产业的发展 　　碳税的开征有助于更好的促进低碳产业发展，顺利实现我国产业整体转型。低碳新兴产业以新能源产业、新材料产业为基础，是战略性新兴产业的基石。新能源产业以可再生能源的开发利用为基础，包括太阳能光伏发电产业、风能发电产业、生物质能开发产业等。新材料产业与新能源产业息息相关，新能源产业离不开新材料产业的支撑。新能源材料产业，包括光伏材料、先进结构材料、高性能纤维材料等。碳税的开征，有利于低碳新兴产业的顺利发展，为低碳产业提供良好生存环境。要淘汰我国产业的落后产能，促进高排放、高耗能产业的转型升级，离不开各种财政、税收和金融政策的激励。税收政策能够起到强制性作用，对能源类产业升级发展非常重要。碳税的开征，有利于我国转变产业发展模式，从粗放型产业模式走向集约型模式。碳税是我国低碳产业发展的重要推动力。 　　三、碳税税制要素的设置 　　碳税开征涉及到设置税制基本要素，包括计税依据、纳税人、纳税范围、税率、税收归宿、税收使用、税收优惠等。 　　一是计税依据的确定。国际上一般将二氧化碳排放量作为碳税的征税对象。欧盟已经开征的碳税，计算二氧化碳的估计排放量。由于化石燃料及其二氧化碳排放之间存在一定关联，可以通过对煤炭、石油、天然气等化石燃料使用数额的计算，确定其二氧化碳排放数量。二氧化碳的现实排放量较难测量，可以通过间接计算的方式来确定，这种方式在实际中较为可行。 　　二是确定碳税的纳税人范围。碳税征税的主要目的是为了降低二氧化碳排放量，促进我国产业结构升级转型。所以在征收碳税之初，应当将碳税的范围限定在第二产业内部，不应当扩大到服务业等其他产业。低碳产业集中在第二产业，集中在战略性新兴产业。生产性企业集中了温室气体的排放，所以应当将第二产业纳入纳税人范围。 　　三是碳税的纳税范围。碳税的纳税范围规定的比较具体，可以确定为企业生产过程中，通过煤炭、石油、天然气等化石燃料向大气排放的二氧化碳数量。化石燃料是企业排放二氧化碳的主要来源，是碳税的现实征税对象。 　　四是碳税税率的确定。碳税税率的确