浅析物业税改革引致地方财政效应.docVIP

浅析物业税改革引致地方财政效应 　　摘 要：物业税改革将从多方面影响地方财政，从而会产生系列财政效应。从积极的财政效应看，开征物业税将有利于保证地方财政收入的长期稳定增长，为地方政府提供稳定而长期的激励，调节财富分配，优化资源配置，促进地方经济的健康发展。 　　关键词：物业税；改革；财政效应 　　物业税是以纳税人所拥有的房地产作为课征对象，以课征时点计税对象（房地产）的评估值为计税依据，以保有阶段为主要课税环节征收的一种财产税。物业税要求其所有者或承租人每年都要缴纳一定税款，缴纳的税额随其市值的升高而提高。在发达的市场经济国家，物业税是地方政府税收收入的主要形式和重要来源之一，同时，也是地方政府实现资源配置的重要手段。在我国，随着物业税的即将开征，也必然伴随着产生较强的地方财政效应。 　　一、开征物业税对地方财政的积极效应 　　（一）开征物业税将在长期内促进地方财政收入增长 　　开征物业税，地方政府将拥有稳定税源，可以有效地将地方政府的事权和财权结合起来，解除地方政府的财力困境。 　　1.物业税税源稳定且可持续。物业税属于财产税，其征税的环节集中在财产的保有阶段，具有以下特点：首先，房地产税税基稳定。房产具有很强的稳定性。其次，土地资源是稳定的，在合理开发的范围内，土地具有恒久性和不可毁灭性，从而使房地产具有使用的长期性、稳固性。因此，物业税征收时不易发生税基隐藏问题，而随着人均收入的提高，对房地产的需求必然上升，存在持续性。 　　从长远看，物业保有者每年缴付的物业税会随着物业价值的升值而提高，使得地方政府可以参与物业持续升值的再分配，有利于地方财政收入稳步增长。据测算，在房产价值不发生任何增值的情况下，若实施香港模式物业税征收方案，政府收入第一年将锐减49%，以后年度按房地产市场保持正常增幅（年增长6%）的情况折算，政府投资回收期为17年左右，而无需再像现在要等上70年。在这种模式下，若能把房地产税费调整为统一的物业税来征收，物业税会逐渐成为地方政府的支柱税源，可以很好地解决地方财政“寅吃???粮”的状况，达到财政持续发展的目的[1]。 　　2.税基扩大也会促进财政收入的增长。目前，现行的房地产税的范围主要包括对城镇的经营性房地产和部分行政事业单位的房地产征税，物业税改革的一个主要思路就是扩大现行房地产税的征税范围，拓宽税基。税基扩大也必然会带来地方财政收入的稳定增长。 　　另外，开征物业税，定期对保有的房地产物业价值进行评估，可以充分体现物业的价值变动，进而防止政府税收的流失。 　　（二）物业税（财产税）能为地方政府提供稳定而长期的激励 　　国外经验表明，开征物业税有利于保证长期内政府的财源，改变地方政府的短期行为。在我国现行的批租制下，房价中包含了50-70年不等的使用期内持有者所应缴纳的大部分税费，然而这些税款都作为本届政府的财政收入，列入本届政府的预算。这相当于本届政府提前预支了以后若干届政府的财政收入，是一种“寅吃卯粮”的行为。地方可开发的土地资源本就有限，如果再考虑地方官员任期的影响，就更加助长了地方政府只顾开发现有的土地资源而不注重投资环境建设的短期行为。随着物业税的开征，一方面能够保证地方政府的财源做到“细水长流”。因为物业税的计税依据是土地、房屋等不动产，其在不同时点上的市场价值不同，纳税人应交纳的税款会随着房产市值的上升而增加。这意味着从长期看，政府能够参与到房产增值价值的再分配中。有利于调动地方政府征收房地产税的积极性，同时也有利于扩大地方基础设施和公用事业的投资规模，从而形成了“多征税、多提供公共服务、财产增值、税源增加”的良性循环机制。另一方面，它还能促使地方政府重视投资环境的建设。因为只有吸引更多的投资才能促进本地房地产市场的繁荣以确保长期税源，有利于遏制地方政府的短期行为。物业税的开征将土地财富平均分配到每一届政府手中，为地方政府提供了稳定的资源。土地出让金的后移和分期缴纳税费可以大大减少政府出让土地的短期回报，有利于激励地方政府转变政府职能，改变短期行为，优化投资环境，进而促使土地资源合理利用[2]。 　　（三）调节财富分配，缓解贫富悬殊 　　一国的社会贫富悬殊加大，主要表现在收入差距和财富存量大小两方面，应及时运用税收的分配调节杠杆进行干预、缓解矛盾，否则将会影响社会稳定和经济发展。物业税是对社会财富的存量课税，作为课税对象的不动产，多是不直接参与流转的财产。这些财产，就私人方面看，是私人拥有或受其支配的财富；就社会而言，是社会财富处于存量的部分，说是财富的存量，并不等于它绝对不发生转移，只是相对于流动性强的所得而言。物业税课税税源与纳税人拥有或支配的财富成正比，可在一定程度上减少社会财富分配不均现象，其税额与纳税人拥有或使用的房产、地产成正比，在一定程度上可以