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浅谈公立医院内部财务控制关键点 　　公立医院内部财务控制是一个完整的系统。从医院财务角度分析了公立医院的内部会计控制制度存在的问题，针这些问题找到了控制的对关键点，并提出了相应的措施。 　　公立医院内部财务控制关键点 　　一、公立医院目前内部财务控制存在的问题 　　公立医院内部财务控制是一个完整的系统，公立医院的经济和医疗保健业务活动，根据法律规定和国家金融政策以及法规和规章，对会计各部门的工作实行经济监督，并使用正确的会计资源信息对医院的经营活动进行一个全面的、综合协调、控制、监督，以使医院提高经济效益和社会效益。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。 　　1.财务人员整体素质不高 　　内部控制人员自身素质不高，不能满足岗位要求，而且由于医院会计人员日常工作繁忙、负担较重，对学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少，导致医院会计人员业务素质不能得到及时提高。医院会计人员素质的低下大大影响了医院内部会计控制制度的落实。 　　2.内部财务控制没有引起足够重视 　　会计机构负责人，负责上级卫生当局缺乏每天的日常会计指导，未及时发现和监测中存在的问题，甚至有些医院从来没有受到内部财务控制的检查和监督。 　　3.控制成本与效益的关系影响了控制职能 　　当控制成本大于可能出现的损失，他们认为没有必要设置控制环节或控制措施，这也将影响内部控制职能的发挥。 　　二、公立医院内部财务控制的几个关键点 　　结合医院目前的内部财务控制系统，应从以下几个关键点入手，采取相应的控制措施及制度的健全完善。 　　1.会计系统控制程序完善 　　内部控制制度应该覆盖医院管理的各个方面，新的业务不断出现的需要开发的系统，经济脆弱性的业务，及时修改，补充和完善，不适合的系统在操作过程中的内部控制制度应该取消，使内控制度延伸带没一个工作环节流程，形成一个相对独立和完整的科学的控制系统。 　　医院建立会计账簿，按照《会计法》和《医院会计制度》设立账户及科目，以保障会计资料真实、完整、可靠，建立严格的原始凭证传递程序。建立系统的会计处理程序，按照规定的时间办理手续，会计和各种凭证，会计活动是完整的，符合要求的程序，登记会计帐簿，会计报表完整的内容。 　　2.组织结构及制度健全 　　该组织拥有一套高效和有效的内部管理控制系统，内部财务控制系统是不断为医院的健康发展的基本保证。良好的内部财务控制环境是顺利实施内部财务控制的基础。一个明确的责任分工，使各部门，职位，员工有责任为自己的相互制约。做横向各部门之间的权力平衡，做到相对独立、相互牵制的基础上，合理分工，职责分工，垂直简化程序，明确工作目标。医院内部会计控制制度的职责分工、量化，要进一步明确奖惩。许多医院内部会计控制，会计控制流于形式，在有限的范围，缺乏完整性和全面性，缺乏的奖励和惩罚的奖励制度。虽然有些医院还具有一定的奖励制度，但在执行过程中缺乏力度，造成一些人员执行或没有关系，除了没有设立内部会计控制制度的检查实施的组织，从而削弱了医院内部会计控制的意识。 　　3.医院的风险评估系统建设 　　经营和管理的医院同样面临着来自各方面的风险，如市场风险、经营风险、技术风险。内部财务控制、风险评估制度，必须建立一个有效的系统，以确定医院的外部因素和内部因素所带来的经营和管理，保护国有资产的风险水平。建立金融风险评估的量化指标，再辅以有效的风险防范机制。具体来说，设立财务风险预防组。风险防范团队成员一般应由财务审计，账务处理票据管理和门急诊，入院时头部各个岗位的工作人员。风险集团引进理清财务流程管理流程再造的概念目前是理所当然的，并确定主要风险领域和风险控制点，有针对性地制定规则，法规和操作细则，并确保实施和系统执行的。 　　4.健全医院财务预算 　　不仅要全面预算更要检查监督预算的执行。在预算执行过程中，管理者应该密切关注的目标，企业的经营活动是否背离，背离的行动是否在容许范围之内，如果不容许的话，应该采取可能必要的纠正措施，这样的措施，做到事中控制绩效评估和反馈，了解差距发生的根本原因，根据问题对症下药，及时纠正，以方便的完成的目标，做到有效的事后控制。 　　三、突出内部审计部门的作用 　　医院的内部审计作为独立的职能部门，是医院监督管理体系的重要组成部分，加强内部审计工作，提高审计质量，有利于医院提高经济效益和社会效益，和改善内部管理，保障国有资产完整和合理增值，提高工作效率，合理利用卫生资源。 　　同时应注意有效的内部控制必须是全员全过程控制。全员的控制质量取决于财会人员的基本素质。财会工作人员的