第6篇 个人所得税法.pptVIP

第6章 个人所得税法 个人所得税：个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间的权利及义务关系的法律规范。 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》：从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 企业所得税法第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 （实行法人税制 ） 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 6.1 纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。上述纳税义务人根据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 ⑴ 居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，承担无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住地或在某一个特定时期内的居住地。 所谓在境内居住满一年，是指在一个纳税年度内（即公历1月1日至12月31日止），在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。所说的临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 居民纳税义务人具体包括：①在中国境内定居的中国公民和外国侨民；②从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港澳台同胞。 ⑵ 非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人（外籍人员、华侨或港澳台同胞），承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 纳税人及其纳税义务示意图.ppt 6.2 来源于中国境内的所得 中华人民共和国个人所得税法实施条例第五条：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 判断下列各项所得是否属于来源于中国境内所得： A、中国公民在中国银行纽约分行工作取得的薪水 B、将财产出租给在英国的中国公民使用 C、日本公民受雇于中国境内的中日合资公司取得的工资 D、中国专家将专利权提供给韩国境内公司使用取得的所得 E、中国公民转让其在日本的房产而取得的所得 F、提供在中国境内使用的专利权、非专利技术等特许权取得的所得 G、持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利息 6.3 应税所得项目 1. 工资、薪金所得 个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 ⑴ 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括： ① 独生子女补贴； ② 托儿补助费； ③ 差旅费津贴、误餐补助；其中误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内； ④ 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 根据国税函[2001]832号的规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按工资薪金所得项目计征个人所得税。 ⑵ 《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年6号） 一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提