自考财务报表分析讲义(第一篇).docVIP

现金流量表解读现金流量表：　　概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。编制方法现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类 ：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。　　便于将净利润与经营活动产生的现金