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项目二 原始凭证认知 任务一 原始凭证的识别 任务二 原始凭证的填制、审核 任务一 原始凭证的识别 一、原始凭证的认知 1、原始凭证的概念 原始凭证，又称为单据，是指在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制的，用以表明经济业务事项已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。 原始凭证是表明经济业务事项的发生和完成情况的法律文件，是进行会计核算的初始资料。如：发货票、收据、银行结算凭证、原材料入库单、原材料领用单、出差借款单、车船票据等都是原始凭证。 任务一 原始凭证的识别 2、原始凭证的基本内容 ① 原始凭证的名称。如：发货票、飞机票、原材料领用单等，它表明了经济业务事项的种类，反映了原始凭证的用途。 ② 填制的日期。一般是指经济业务事项发生或完成的日期。 ③ 填制凭证单位或填制人的姓名。 ④ 接受凭证单位名称。表明经济业务事项的来龙去脉。 ⑤ 经济业务事项的主要内容。表明经济业务的项目或名称。 ⑥ 经济业务事项的计量单位、数量、单价、金额。 ⑦ 填制单位和经办人员的盖章或签字。明确了经济业务的责任。 ⑧ 凭证编号和联次。 任务一 原始凭证的识别 二、原始凭证的种类 1、原始凭证按照取得时的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 （1）自制原始凭证是指由本单位内部具体经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务、事项时自行填制、仅供本单位内部使用的原始凭证。如：材料验收入库时填制的入库单、人事部门填制的工资单、业务人员填制的差旅费报销单、固定资产折旧计算表以及职工出差填制的借款单等。 （2）外来原始凭证是指经济业务事项发生或完成时，本单位从其他单位或个人处取得的原始凭证。如：企业采购时取得的普通发票或增值税专用发票、运输单位开具的货运发票等。外来原始凭证都是一次性凭证。 任务一 原始凭证的识别 2、原始凭证按照反映业务的方法不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种。 （1）一次凭证。它是指在经济业务事项发生或完成时，一次填制完成的原始凭证。一次凭证一般只反映一项经济业务或同时反映若干项同类（一笔）经济业务。如领料单、发票、收据等都是一次凭证。外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也都是一次凭证。例见表2-6、表2-7所示。 任务一 原始凭证的识别 （2）累计凭证。它是指在一张凭证上连续、累计登记一定时期内不断重复发生的若干同类经济业务事项的原始凭证。累计凭证的填制手续是随着经济业务、事项的发生分次进行的，它是企业为了便于管理、简化手续采用的一种原始凭证。如：企业的限额领料单就是累计凭证的一种，在领料单上注明某种材料在规定日期内（月份内）的领用限额，每次领料时，在凭证上逐笔登记，并随时结出限额的余额，期末结算实际领用的数量和金额。见表2-8所示。 （3） 汇总凭证。它是根据一定时期内若干类别相同的原始凭证汇总编制而成的原始凭证。它可以提供经营管理需要的总量指标，而且简化了核算手续。如：发料凭证汇总表。见表2-9所示。 任务二 原始凭证的填制、审核 一、原始凭证的填制和取得要求 根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，为了保证原始凭证能够正确地、及时地、清晰地反映各项经济业务事项的真实情况，原始凭证的填制和取得必须符合以下要求： （1） 取得或填制的原始凭证必须遵守有关政策、制度的规定。 （2） 原始凭证的填制和取得必须及时。 （3）记录的内容必须真实可靠。 （4）记录的内容要清晰完整。 （5）数字必须准确无误。 （6）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。 任务二 原始凭证的填制、审核 （7）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 （8）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 （9）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，并连同存根一起保存。 （10）发生销货退回及退回货款时，必须填制退货发票并附有退货验收证明，退还货款时，必须向对方索要收款收据或取得汇款银行的汇款凭证，不得以退货发票代替收据。 （11）单位职工因公出差借款的收据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。 任务二 原始凭证的填制、审核 （12）经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （13）对丢失的原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明