预算管理及成本控制(上).ppt

 二、西方预算基本理论1、? 预算的含义预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种 表现，是以 . 或现金流量的形式对企业生产经营活动所作的系统而详细的表述，是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理安排，对各项经济活动进行有效控制的一种工具。 2、? 预算的作用预算的作用主要表现在以下五个方面：（1）??? 规划功能。（2）??? 组织功能（3）??? 协调功能（4）?? 功能（5）??? 功能3、? 预算的分类（1）??? 按期限划分，可分为长期预算、短期预算。（2）??? 按预算内容，可分为 预算、业务预算和专题预算。（3）?? 按预算的编制方法，可分为 预算、 预算、 .预算、 预算 4、 公司预算管理循环 5、 编制预算基本流程 ? 关于预算目标的定位，实务中有两种倾向：一是定位 ，认为它就应该是企业的战略目标，将预算与长远规划等同，其结果是预算“高不成、低不就”，使用者大失所望，甚至怀疑预算的有用性；二是定位 ，认为预算只不过是对近期业务所作的预期，甚至将预算与预测混为一谈，其结果是预算没有明确的目标，这无异于没有方向，从而大大降低了预算的有用性。这两种倾向无疑均应避免。其恰当定位应该是：预算目标是企业战略发展目标在本预算期的具体体现。其中，战略目标应作为一种 ，引导年度预算目标指标的确定；年度预算目标指标则应强调 ，必须能通过预算的编制体现出来。一、知己知彼：目标确定中的相关因素分析 1、不同发展时期的战略决定不同的预算管理重点。（1)市场进入期——以 为重点。在市场进入或新产品开发投产期，企业面临极大的风险。这种风险来自两方面：一是 风险；二是 风险。资本预算管理可以说是这一时期资本支出管理的重要管理形式，它理应成为这一时期预算管理的重点。就资本预算管理而言，它主要包括：①积极进行投资概算②利用财务决策技术进行资本支出的项目评价。③项目投资总额预算和各期现金流出总额预算。④融资预算。⑤利用上述各种预算对实际购建过程进行监控与管理。⑥对照资本预算，评价资本支出项目的实际支出效果。 ? （2）市场成长期——以 为核心。产品能否为市场所完全接受、能在多高的价格上接受，从而表现为 ；成长期的战略重点不在财务而在营销，即通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率。在这一阶段，企业战略管理重点是提高市场占有率，并在此基础上理顺内部组织的管理关系。以销售预算为核心的预算模式主要包括：①??? 以市场为依托，基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算②以“以销定产”为原则，编制生产、成本、费用等各职能预算③以各职能预算为基础，编制综合财务预算。 （3）市场成熟期——以 为核心. （4）市场衰退期——以 为核心。因市场趋于萎缩,与此同时，决策者急欲寻求新的经济增长点，以使企业转危为安；而未来的经营方向和潜在的投资项目均未确定，因此大量的净现金流量产生，并可能被个人效用最大化日益膨胀的经营者滥用。做到监控现金有效收回并保证其有效利用等，就成为这一时期管理的重点。以现金流量为核心的预算管理，也就成为该时期的必然。?2、不同层级的战略重点决定不同层级的预算目标。（1） 。企业的最高目标是创造价值，从整个企业集团来看，以济增加值是其最为恰当的目标定位。 经济增加值：经济增加值在经济学中又定义为 ，它是企业税后营业利润减去资本成本总额的余额，用公式表式为：经济增加值＝ (2)? 投资报酬率与贡献毛益。企业的集团内各分部或子公司，其主要目标是给予总公司回报，同时获得更多的收益，以壮大自己。投资报酬率= 经济学家库耳的调查发现： 的大公司把投资报酬率作为评估投资中心业绩的唯一标准， 的大公司或仅使用投资报酬率，或将投资报酬率与剩余收益结合使用。贡献毛益。贡献毛益是营业收入减去所有变动性成本费用后的余额_它是企业盈利的基本前提和基础。对于较低层次的组织，如分部或子公司内部的业务部门或作业中心而言，由于其可控范围及作用力有限，只能