31 填制账凭证.ppt

一、认识记账凭证 应交税费 一、认识记账凭证 一、认识记账凭证 一、认识记账凭证 库存现金 材料采购 应交税费 二、填制记账凭证 二、填制记账凭证 （一）记账凭证的基本内容 1.记账凭证的名称； 2.填制记账凭证的日期和凭证编号； 3.经济业务内容摘要； 4.指明所记账户名称、记账方向和记账金额（会计分录）； 5.所附原始凭证张数； 6.填制、审核、记账等人员签章。 二、填制记账凭证 （二）记账凭证的填制程序及要求 1.记账凭证的填制程序 （1）审核原始凭证所记载的经济业务是否合理、合法，内容是否完备，数字计算是否正确。 （2）根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济内容和会计准则、制度的规定，确定会计分录。 （3）按照记账凭证的内容、格式及填制方法填制记账凭证。 （4）填制的记账凭证应送审核人员审核后，转交记账人员记账。 二、填制记账凭证 2.记账凭证的填制要求 （1）摘要简明 记账凭证的摘要应用简明扼要的语言，概括出经济业务的主要内容。既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了满足登记明细分类账的需要，对不同性质的账户，其摘要填写应有所区别。例如，反映原材料购进等实物资产的账户，摘要中应注明品种、数量、单位等内容；反映现金、银行存款或借款的账户，摘要中应注明收付款凭证和结算凭证的号码，以及款项增减原因、收付款单位名称等。 二、填制记账凭证 “摘要”二字顾名思义就是摘录其要点的意思，它是用文字或数字对经济业务内容的简括说明，是填制记账凭证、登记账簿和有关表格的一项重要内容。 摘要的语言形式同一般语言表达形式相比较，既有共性，也有个性。除了要求用字正确、语句通畅、表达清楚、准确使用标点符号等共性外，还应当具备（1）对象具体明确；（2）位置格式固定；（3）用语简洁等特点。如：购买甲材料300千克；计提固定资产折旧；摊销土地使用权；分配职工薪酬；支付工行贷款利息；结转制造费用；预交本月增值税等。 二、填制记账凭证 （2）分录正确 记账凭证必须按会计准则或制度统一规定的会计科目填写，不得任意简化或改动，不得只写科目编号，不写科目名称；同时，二级和明细科目也要填列齐全。应借、应贷的记账方向和账户对应关系必须清楚；编制复合会计分录，应是一借多贷或一贷多借，一般不编多借多贷的会计分录。 二、填制记账凭证 （3）连续编号 采用通用记账凭证，可按全部经济业务发生的先后顺序编号，每月从第×号编起；采用专用记账凭证，可按凭证类别分类编号，每月从收字第×号、付字第×号和转字第×号编起；或现收字第×号、银收字第×号，现付字第×号、银付字第×号和转字第×号编起。若一笔经济业务需填制多张记账凭证的，可采用“分数编号法”，即按该项经济业务的记账凭证数量编列分号。例如，某笔经济业务需编制三张转账凭证，凭证的顺序号为9时，这三张凭证的编号应分别为转字第91/3、92/3、93/3号。每月末，应在最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，以免凭证散失。 二、填制记账凭证 （4）附件齐全 记账凭证所附的原始凭证必须完整无缺，并在凭证上要注明所附原始凭证的张数，以便核对摘要及所编会计分录是否正确无误。除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证。若两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“原始凭证×张，附于第×号凭证之后”，以便日后查阅。 一张原始凭证所列支出需要有几个单位共同负担的，由保存该原始凭证的单位开具必须具备原始凭证基本内容的原始凭证分割单个其他单位。 二、填制记账凭证 （5）填制合规 记账凭证的书写要求与原始凭证相同。凭证应按行次逐项填写，不得跳行。记账凭证金额填完后应加计金额合计数。记账凭证的一方不论是一个会计科目或若干个会计科目，或一个会计科目下有若干个明细科目，都应将一方的金额加计合计数后填写在相应的“合计”栏内，并在金额最高位数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止篡改。 二、填制记账凭证 （6）更正规范 填制记账凭证时若发生错误，应当重新编制正确的记账凭证。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 二、填制记账凭证 （三）专用记账凭证的填制方法 1.收款凭证的填制 二、填制记账凭证 二、填制记账凭证 二、填制记账凭证 * 会计核算基本技术 学习情境三之填制记账凭证 *