关于所得税汇算清缴的相关问题.docVIP

关于所得税汇算清缴的相关问题 　　汇算清缴的概念 　　企业所得税汇算清缴：是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章以及其他有关所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管征收税务所办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。纳税人对纳税申报数据的真实性、准确性负法律责任。汇算清缴工作步骤 　　汇算清缴工作必须按照一定的程序进行，其基本步骤如下：　　1、填报纳税申报表并附送相关材料 　　纳税人于年度终了后4个月内汇算清缴，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，并同时附送年度决算报表等资料。　　2、税务机关受理并审核纳税申报资料 　　主管税务机关主要审核纳税人名称、电话、地址、银行账号等基本资料，并核实税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。　　3、主动纠正申报错误 　　纳税人若在汇算清缴期间发现申报有错误或申报不实的，纳税人可以重新申报，主动查缺补漏，纠正错误。　　4、税务机关确定应纳所得税金额 　　纳税申报资料经审核确认无误后，税务机关确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。　　5、清缴税款 　　纳税人根据税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。纳税人不能按期缴纳税款的，纳税人可以向税务机关申请延期纳税。　　6、汇算清缴检查与纳税评估 　　根据企业申报情况，开展检查与纳税评估活动。纳税年度 　　企业所得税是按照纳税人每一纳税年度的应纳税所得额和适用税率计算征收的。 　　纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人清算时，应当以清算期间作为个纳税年度。 　　企业所得税法规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 　　纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的l／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。 　　纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴；抵缴后仍有结余的，或者下一年度发生亏损的，应及时办理退库。 　　纳税人缴纳的所得税额，应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，分月或者分季预缴税款时，应当按照月份最后一日的国家外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了后汇算清缴时，对已按月份预缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外币所得部分，按照年度最后一日的国家外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。 　　纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。 　　纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。 　　纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理所得税申报，并应就其清算终了后的清算所得，缴纳企业所得税。所谓清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产，扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的金额，超过实缴资本的部分。 　　汇算清缴应注意的问题 　　一、准确核算 　　汇算清缴工作凸现出来税款征纳问题，造成每年汇算清缴庞大的工作量。从每年汇算清缴中查补的各种税款数额较大，但通过对查补税款结构分析，发现企业所得税数额所占比例较小，而其他税种的税款所占数额较大，而这些税款都是纳税人在过去的纳税期限内应申报而未申报，应缴纳而未缴纳造成的。 　　关于纳税中的会计核算，要注意税务处理与会计处理的差异。笔者建议纳税人仔细研究一下《国家税务总局关于执行需要明确的所得税问题的通知》和《财政部、国家税务总局关于执行和相关会计准则问题解答》这两个文件，有关会计与税法差异协调的处理要求在这两个文件中给出了明确规定。 　　二、理解新政 　　企业所得税汇算清缴是一项涉及面广，政策变化快的工作，因此要掌握有关汇算清缴的最新政策，下面略举几例：　　1、对企业所得税汇算清缴查补的税款加收滞纳金起始日期确定　　2、对纳税人虚报亏损的税务处理问题　　3、税务行政处罚的追溯时效 　　《中华人民共和国行政处罚法》第29条规定：“违法行为在二年内