《基层医疗卫生机构会计制度》讲解20110415威海培训课件.ppt

基层医疗卫生机构会计制度讲 解 西安市第九医院 徐建 主要内容 背景介绍 制度讲解 重点业务 新旧衔接 第一部分 背景介绍 出台背景 制定过程 制定思路 出台背景 出台背景 基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强 出台背景 财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等 出台背景 公立医院: 1、成本补偿机制差异 财政投入小于20% 制定过程 制定思路 制定思路 第二部分 制度讲解 整体结构 会计要素 财务报告 整体结构 制度结构 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 整体结构 总说明 立法目的 立法依据 适用范围 会计组织 核算基础 以收付实现制为基础 会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出 财务报告 会计要素 会计要素： 资产、负债、净资产、收入、支出 会计要素核算流程： 确认 计量 列报 会计要素 资 产 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 会计要素 资 产 会计要素 资 产 资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资： 待摊支出： 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 会计要素 资 产 资产类科目核算的流程 会计要素 应收医疗款 应收医疗款 结算欠费 应收医疗保险金 其他应收款 会计要素 应收医疗款 收支两条线 vs 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入” 会计要素 应收医疗款 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医疗保险金 贷：待结算医疗款/医疗收入 会计要素 应收医疗款 与住院病人结算医疗款时 - 应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医疗保险金 贷：待结算医疗款/医疗收入 - 应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——应收医疗保险金 贷：库存现金/银行存款 待结算医疗款/医疗收入 会计要素 应收医疗款 与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款——应收医疗保险金 会计要素 应收医疗款 期限 3年→查明原因，核销 借：其他支出 贷：应收医疗款——结算欠费 （或：其他应收款） 已核销坏账→备查簿 会计要素 库存物资 会计要素 库存物资 购入、有偿调入 ? 实际支付的价款（采购价格+相关税费） 借：库存物资 贷：银行存款\应付账款\零余额账户用款 额度 接受捐赠 ? 市场价格或有关凭据注明金额 借：库存物资 贷：其他收入 会计要素 库存物资 发出时：按照先进先出\加权平均\