2014上财务报告分析第四章.pptVIP

５　投资支付的现金 ⑴　内容构成分析 ⑵　结合企业经营特点和资金来源进行分析 ⑶　结合企业的投资收益的分析 ６　投资活动现金流量净额分析 ⑴　投资活动现金流量小于或等于零 ⑵　投资活动现金流量大于零 三　筹资活动现金流量主要项目分析 １　吸收投资所收到的现金 ⑴　吸收投资的方式分析 ⑵　吸收投资的合理性分析 ２　借款收到的现金 ⑴　借款趋势的分析 ⑵　借款期限的分析 ３　偿还债务支付的现金 ⑴　偿债付现的方式——本金还是利息 ⑵　偿债付现的时间——是否逾期付现 ４　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ⑴　内容构成分析 ⑵　分红的频率和付息的时间 ５　筹资活动现金流量净额分析 ⑴　筹资活动现金流量小于或等于零 ⑵　筹资活动现金流量大于零 会计学院财务系 第四章　现金流量表分析 现金流量表的会计分析 现金流量表的全面分析 现金流量表的重点项目分析 第一节　现金流量表的会计分析 现金流量表的格式 现金流量表的内容 现金流量表的作用 薪金流量表的编制 一　现金流量表的格式 １　现金流量表主表的格式：表4-1 ２　现金流量表补充资料的格式：表4-2 二　现金流量表的内容 １　现金流量表主表的内容 ⑴经营活动产生的现金流量 ⑵投资活动产生的现金流量 ⑶筹资活动产生的现金流量 ⑷汇率变动对现金流量的影响 ⑸现金及现金等价物的净增加额 ⑹期末现金及现金等价物的余额 ２　现金流量表补充资料内容 续 三　现金流量表的作用 １　了解现金流变动情况及其原因 ２　评价企业盈利的质量 ３　预测未来现金流量 ４　评价企业的支付能力 四　现金流量表的编制 １　利用财务软件核算系统自动生成——形式上 ２　根据相关科目余额分析填列——实质上 第二节　现金流量表的全面分析 现金流量表的增减变动分析 现金流入结构分析 现金流出结构分析 现金流量净额结构分析 一　现金流量表的增减变动分析 １　编制现金流量表的水平分析表 本质：编制比较现金表 ２　水平分析表的编制方式：采用增减变动绝对 　　额和增减变动相对数相结合的方式 ３　案例：表4-3 二　现金流入结构分析 １　编制现金流入结构分析表 ⑴　三大活动流入结构 ⑵　各项具体项目流入结构 ２　现金流入结构分析评价 长期来看，应以经营活动现金流入量为主；具体项目以“销售商品提供劳务收到的现金”为主 三　现金流出结构分析 １　编制现金流出结构分析表 ⑴　三大活动流出结构 ⑵　各项具体项目流出结构 ２　现金流出结构分析评价 长期来看，应以经营活动现金流出量为主；具体项目以“购买商品接受劳务支付的现金”为主 四　现金流量净额结构分析 １　编制现金流量净额结构分析表——三大活动流量净额结构 ２　现金流量净额结构分析评价 长期来看，应以经营活动现金流量净额为主 分析时要定量结合定性展开分析 分析时要增量结合存量展开分析 ３　现金流量净额总体结构分析 　　　经营活动　　投资活动　　筹资活动 ⑴ 　　　＋　　　　　＋　　　　　＋ ⑵ 　　　＋　　　　　＋　　　　　－ ⑶ 　　　＋　　　　　－　　　　　－ ⑷ 　　　－　　　　　＋　　　　　＋ ⑸ 　　　－　　　　　＋　　　　　－ ⑹ 　　　－　　　　　－　　　　　－ ⑺ 　　　＋　　　　　－　　　　　＋ ⑻ 　　　－　　　　　－　　　　　＋ 第三节　现金流量表的重点项目分析 经营活动现金流量主要项目的分析 投资活动现金流量主要项目的分析 筹资活动现金流量主要项目的分析 一　经营活动现金流量主要项目分析 １　销售商品提供劳务收到的现金 　　＝营业收入＋销项税额 　　　＋应收账款的减少（－增加） 　　　＋应收票据的减少（－增加） 　　　＋预收账款的增加（－减少） 　　　－计提的坏账－债务重组损失 　　　－票据贴现　　　等 ２　收到的税费返还 ⑴　分析税费返还的构成 ⑵　结合税收政策的变化 ３　购买商品接受劳务支付的现金 　　＝营业成本＋存货增加（－减少） 　　　＋应付账款的减少（－增加） 　　　＋应付票据的减少（－增加） 　　　＋预付账款的增加（－减少） 　　　－存货中的折旧、人工费等 　　　－债务重收益 等 ４　支付给职工以及为职工支付的现金 ⑴　具体构成分析 ⑵　人均支付分析 ５　支付的各项税款分析 ⑴　增加变动分析 ⑵　与收入对比分析其合理性 ⑶　与公司净利润的状况结合分析 ６　经营活动现金流量净额分析 ⑴　经营活动产生的现金流量小于零——结合企业的生命周期 ⑵　经营活动产生的现金流量等于零 弥补了付现成本，非付现成本没有得到货币补偿 从短期看，企业无须向注入资金 需要重新购置固定资产，企业就面临着资金的危机 ⑶　经营活动产生的现金流量大于零 无法完全弥补非付现成本 刚好可以弥补非付现成本 弥补非付现成本后仍有剩余 二　投资活动现金流量主要项目分析 １　收回投资收