会计从业资格考试—财经法规税收征管课件2010年下半年文库.ppt

★二、账簿、凭证管理 1.账簿、凭证设置的管理（相关规定P210） 所称账簿——指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。 （1）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。 （2）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 。 （3）账簿、会计凭证、报表应当使用中文。★特殊：民族自治地可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。（P211页 ）（第一章P33页也讲过这个问题） 2.会计制度管理 财务、会计制度和具体的财务会计处理办法，自领取税务登记证之日起15日内，办理备案。 3.账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限，一般为10年。 【例题?判断题】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限为5年。（ ） 『正确答案』× ★（二）发票管理（P211） 《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 ★ 1.发票的印制管理。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。其他发票由省、自治区、直辖市国税、地税指定企业印刷。 2.发票的领购管理。领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。 3.发票开具、使用、取得管理。（了解） 发票开具、使用和取得应注意以下几点：（1）销货方按规定填开发票。(销方开票）（2）购买方按规定索取发票。（购房取得票据） （3）纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。 发票开具、使用和取得应注意以下几点：（4）发票要全联一次填写。（5）发票不得跨省使用。（6）开具发票加盖财务印章或发票专用章。★（7）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，收回原发票并证明“作废”后，重新开具。 发票管理 4.发票保管（了解）。（1）专人保管制度； （2）专库保管制度； （3）专账登记制度； （4）保管交接制度； （5）定期盘点制度。 5.发票缴销——发票的收缴和销毁（了解） 发票收缴——单位按规定将已使用或未使用的发票上交税务机关 发票销毁——税务机关按照规定将自己或收缴发票进行销毁 ★（三）税控管理（P214） 不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 三、纳税申报管理 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。 （一）纳税申报的对象（重点2、3点） 1、纳税申报的对象——纳税人和扣缴义务人； 2、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报； 3、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 【例题?判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。（ ） 【例题?判断题】纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。( )(2009年) 『正确答案』√ [答案]对 （二）纳税申报的内容（了解）（三）纳税申报的期限（了解）（四）纳税申报的要求 （了解） ★（五）纳税申报的方式（P216）（掌握大点） 1.直接申报，也称上门申报。 纳税人自行到税务机关办理纳税申报。2.邮寄申报。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文。指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换或网络传输等电子方式等形式办理的纳税申报 。 目前纳税人采用的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式 4.其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报方式。 【例题?多选题】纳税申报的形式主要有( )。(2009年) 　　A.直接申报 　　B.委托申报 　　C.数据电文申报 　　D.邮寄申报 [答案]ACD ★ （六）延期申报管理 纳税人因特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。 [解析] 按照规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向（向生产、经营地或者纳税义务发生地）主管税务机关申报办理税务登记。瑞尔商店9月1日开业，直到12月31日仍未办理税务登记，违反《征管法》；此外，该公司没有依法设置账簿，违反《会计法》。 【例题】广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务