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技术转让所得减免税如何计算 　　技术转让所得按如下公式计算： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 下面我们就企业技术转让所得计算中涉及的收入、成本和税费的问题进行详细的探讨。 　　一、技术转让收入 技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 　　1、技术转让必然是通过一定的载体进行的。 比如，转让人通过图纸、计算机软件等形式将专利或非专利技术的资料提供给受让人进行技术转让。涉及生物、医药、动植物的技术转让，转让人可能会通过动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的形式进行技术转让。还有一些生产性专利或非专利技术是嵌入在成套设备或样机中的，这种形式的技术转让往往是伴随着样机或设备的销售进行的。因此，对于纳税人签订的技术转让合同中，对符合企业所得税减免税条件的技术转让收入应把握如下几点： 　　(1)技术转让中销售设备、仪器、零部件、原材料等的收入属于非技术性收入，不包含在符合减免税条件的技术转让收入中的; 　　(2)对于纳税人通过计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的形式进行技术转让的，计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的数量仅限于合理的范围;(3)对于纳税人通过批量销售计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的方式进行技术转让的，属于批量销售计算机软件、动物或者植物的新品种、微生物菌种、血液制品的收入应作为非技术转让收入，不得享受减免税。 　　2、如何把握与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入问题。 根据《中华人民共和国技术合同法实施条例》的规定，非专利技术转让合同的条款中，一般应包含技术服务内容与技术指导内容的条款。因此，对于与技术转让项目密不可分的把握，实践中一般认为只有包含在技术转让合同条款中的技术咨询、技术服务、技术培训，且价款是包含在整体技术转让合同中的，才能被认为是与技术转让合同密不可分的。实践中另一个参考的标准是这些与技术转让密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入是否随同技术转让收入享受了营业税的减免税。如果这些收入随同技术转让收入享受了营业税减免税的，则一般认为他们是与技术转让收入密切相关的。如果这些收入没有随同技术转让收入享受到营业税减免税，则这些收入肯定不能认定为是和技术转让密不可分的，也就不能享受企业所得税减免税待遇。 　　二、技术转让成本 技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 　　(一)无形资产的计税基础 根据《企业所得税法实施条例》第六十六条的规定，无形资产按照以下方法确定计税基础： 　　1、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础; 　　2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后达到预定用途前发生的支出为计税基础; 　　3、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 对于企业外购以及通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产的计税基础和按会计相关法规确认的账面价值基本一致。只不过需要提醒的是，在企业外购无形资产是通过超过正常信用条件分期付款的情况下，会计上需要按分期付款的折现价值作为无形资产的入账价值，而税收上确认的计税基础按付款总额计算，不考虑货币时间价值。 对于自行开发无形资产计税基础的确认问题，执行《企业会计准则》的企业按会计确认的无形资产的入账价值和计税基础基本一致。根据《企业会计准则》的规定：内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。而执行《企业会计制度》的企业，自行开发无形资产的会计入账成本只包括依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。因此，对于执行《企业会计制度》的企业，自行开发的无形资产，会计上确认的入账价值和按照《企业所得税法实施条例》应确认的计税基础是存在很大差异的。 　　(二)无形资产的摊销 对于无形资产的摊销，《企业所得税法实施条例》第六十七条规定：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 对于技术转让合同中，涉及的无形资产的摊销主要是专利或非专利技术的摊销问题。根据《专利法》的规定，