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增值税抵扣凭证实务解读 　　增值税抵扣凭证实务解读 增值税专用发票 　　基本规定(不包括货物运输专票、机动车销售发票，单讲)： 　　从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，认证当月抵扣，并在认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 　　汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。 　　小陈税务实务解读： 　　1、抵扣的是增值税专用发票上注明的增值税额，与专票上的税率无关； 　　2、小规模纳税人和一般纳税人适用简易计税方法，代开或开具的专票也是抵扣票的“增值税额”； 　　3、一张专票开具多个税率，也是抵扣票的“增值税额”； 　　4、180天仅指的是成为一般纳税人后，开票日到认证日的期限，千万别出现“营改增前取得专用发票，只要不超过180天，将来营改增后就能抵扣”这种理解错误的操作； 　　5、认证完须及时申报：认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 　　6、对于取得运输企业开具增值税专用发票注意事项 　　增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 　　铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中； 　　中国铁路总公司及其所属运输企业开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 　　货物运输业增值税专用发票 　　基本规定： 　　从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。 　　货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。 　　小陈税务实务解读： 　　1、除中国铁路总公司及其所属运输企业以外的运输企业，自2016年1月1日起，最晚2016年7月1日起停止使用货运专票，各地执行的日期可能不一样。 　　2、中国铁路总公司及其所属运输企业提供货物运输服务，可自2016年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 　　税控机动车销售统一发票 　　基本规定： 　　从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 　　纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。 　　小陈税务实务解读： 　　1、抵扣的是税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，与专票上的税率无关； 　　2、购买小汽车正常下可以抵扣 　　3、购买二手车抵扣：除了取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票； 　　4、机动车销售统一发票没有专票和普票之分，就一种专票； 　　5、实务操作流程：先认证后上牌。因为上牌需要把发票交给车管所，如果认证不通过，需要重开发票，无法从车管所取回发票，就无法重开，即无法抵扣； 　　6、180天仅指的是成为一般纳税人后，开票日到认证日的期限，千万别出现“营改增前取得专用发票，只要不超过180天，将来营改增后就能抵扣”这种理解错误的操作； 　　7、认证完须及时申报：认证当月计算抵扣，并在次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 　　海关进口增值税专用缴款书 　　基本规定： 　　纳税人进口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 　　委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。 　　海关税款专用缴款书号码第19位应为“-”或“\”，第20位应当为“L”。如果是其他字符如A、C、I、Y、V，则不属于进口增值税专用缴款书，不得抵扣。 　　小陈税务实务解读： 　　1、抵扣的是海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，与专票上的税率无关； 　　2、180天仅指的是成为一般纳税人后，开票日到认证日的期限，千万别出现“营改增前取得专用发票，只要不超过180天，将来营改增后就能抵扣”这种理解错误的操作，含节假日，海关进口增值税专用缴款书指的是“报送日期-填发日期”； 　　3、稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种，结果为“相