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增值税发票 开具、抵扣、作废、红字 　　税务局的征管是“以票控税”，金税工程的起因和核心，就是要控制增值税发票风险。对纳税人而言，控制税务风险的一个关键问题，也是控制发票的风险。如何处理好与发票开具、抵扣、作废、红字等有关的问题，成为增值税纳税人不得不重视的一个问题。本文结合税务总局出台的与增值税发票有关的文件，介绍与发票有关的如下问题： 　　一、一般纳税人开具专用发票 　　二、小规模纳税人开具专用发票 　　三、营改增后取得营业税收入开票 　　四、发票开具的一般要求和特殊要求 　　五、代开增值税发票和代征税款的流程 　　六、销售方应尽量开具增值税专用发票 　　七、购买方索取发票需要提交什么资料？ 　　八、进项发票应按时认证并抵扣税款 　　九、进项发票没有按时认证抵扣怎么办？ 　　十、纳税信用A级和B级纳税人取消扫描认证 　　十一、查询、选择、确认用于抵扣或退税的发票 　　十二、通行费可计算进项税抵扣 　　十三、被盗丢失发票不再登报 　　十四、发票作废的条件和方式 　　十五、红字发票的范围和方式 　　上述问题，既适用于营改增纳税人，也适用于营改增之前的增值税纳税人。 　　一、一般纳税人开具专用发票 　　什么情况可以开专用发票 　　发票是一种商事凭证，交易双方交易行为发生或完成就可以开具发票。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1第53条的规定：纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，但是下列行为不得开具专用发票： 　　1、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 　　2、适用免征增值税规定的应税行为。 　　也就是说，不得开具专用发票的，就是上述两种情况。其实，免税收入可以开具专票，只不过，开具专票后，就相当于放弃免税了。所以，严格来讲，真正不得开具专票的，就是不得向个人开具专票。小规模纳税人尽管不能抵扣进项税，但可以向销售方索取增值税专用发票。 　　什么时间可以开专用发票 　　根据《国家税务总局关于修订的通知》，纳税义务发生时，开具专票。36号文附件一第45条，规定了纳税义务发生时间的标准： 　　1、收到钱了 　　纳税人在销售服务、无形资产、不动产过程中或完成后收到款项。 　　2、合同约定的付款时间 　　书面合同确定的付款日期。 　　3、干完活了或权属变了 　　没有签订合同或合同没有付款日期的，为服务完成的当天，或无形资产和不动产权属变更的当天。 　　4、建筑服务和租赁服务预收款了 　　提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。 　　5、开了票了 　　关于纳税义务发生时间的规定，先开具发票的，为开具发票的当天。只要一开票，纳税义务也就发生了。 　　具备上述一条标准后，纳税义务就发生了，就可以开票了。 　　二、小规模纳税人开具专用发票 　　36号文第54条，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税局申请代开。 　　小规模纳税人不是不能开具专用发票，只是不能自己开，需要请税务局代开。当然，由于征收率低于税率，即使代开专票，也影响购买方的抵扣。 　　三、营改增后取得营业税收入如何开票？ 　　有些纳税人在营改增之前发生营业税纳税义务并缴纳了营业税，但是因为没有取得收入，没有开具发票。在营改增之后，如果取得相应收入，如何开票？ 　　按照《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的规定，“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票。 　　但是《关于发布的公告》规定，房地产企业销售自己开发的项目，在营改增后收到之前交纳过营业税的款项，开具增值税普通发票，没有时间限制。 　　四、发票开具的一般要求和特殊要求 　　23号公告规定了具有普遍性的选择编码开具要求，也对某些收入如何开票，做了特殊的要求。 　　选择编码开具发票 　　税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码》，并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。 　　给商品和服务编码，对处理分析发票信息，提供了便利条件。读者也许会联想到企业所得税申报表，也是每张表编码。 　　建筑服务开票要求 　　提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县名称及项目名称。 　　销售不动产开票要求 　　销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票”货物或应税劳务、服务名称“栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，”单位“栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 　　出租不动产开票要求 　　出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏