主要税种最新税率表（2012年）.docVIP

主要税种最新税率表（2012年） 　　　　　　　　　　主要税种最新税率表 　　　　　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　类别 　　　　　　税种 　　　　　　纳税对象 　　　　　　税率 　　　　　　简要说明 　　　　　　实施日期 　　　　　　　　　　流转税 　　　　　　一、增值税 　　　　　　一般纳税人 　　　　　　一般 　　　　　　17% 　　　　　　销售或进口货物、提供应税劳务。 　　　　　　2016-1-1 　　　　　　　　　　低税率 　　　　　　1.粮食、食用植物油、鲜奶 　　　　　　13% 　　　　　　1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。 　　　　　　　　　　2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 　　　　　　　　　　3.图书、报纸、杂志； 　　　　　　　　　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 　　　　　　　　　　5.国务院规定的其他货物。 　　　　　　　　　　农产品 　　　　　　　　　　音像制品 　　　　　　　　　　电子出版物 　　　　　　　　　　二甲醚 　　　　　　　　　　小规模纳税人 　　　　　　3% 　　　　　　年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%； 　　2.一般纳税人采用简易办法征税： 　　也适用4%或6%的征收率。 　　　　　　　　　　纳税人销售自己使用过的物品 　　　　　　一般纳税人 　　　　　　xx年12月31日以前购进或者自制的固定资产 　　　　　　2% 　　　　　　按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。 　　增值税＝售价÷×4%÷2 　　　　　　　　　　销售自己使用过的2016年1月1日以后购进或者自制的固定资产 　　　　　　17% 　　　　　　按正常销售货物适用税率征收增值税：【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣；【提示2】 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 　　增值税＝售价÷×17% 　　　　　　　　　　销售自己使用过的除固定资产以外的物品 　　　　　　　　　　小规模纳税人 　　　　　　销售自己使用过的固定资产 　　　　　　2% 　　　　　　减按2%征收率征收增值税。 　　增值税＝售价÷×2% 　　　　　　　　　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 　　　　　　3% 　　　　　　按3%的征收率征收增值税。 　　增值税＝售价÷×3% 　　　　　　　　　　一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算。 　　　　　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 　　　　　　6% 　　　　　　按6%征收率计算增值税，选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。 　　　　　　　　　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 　　　　　　　　　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 　　　　　　　　　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 　　　　　　　　　　5.自来水 　　　　　　　　　　6.商品混凝土 　　　　　　　　　　一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。 　　　　　　1.寄售商店代销寄售物品 　　　　　　4% 　　　　　　暂按4%征收率计算增值税 　　　　　　　　　　2.典当行业销售死当物品 　　　　　　　　　　3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 　　　　　　　　　　二、消费税 　　　　　　(一)烟 　　　　　　1、卷烟 　　　　　　每标准条调拨价70元以上的 　　　　　　比率税率：56% 　　　　　　　 　　　　　　2016-1-1 　　　　　　　　　　定额税率：150元/标准箱 　　　　　　　　　　每标准条调拨价70元以下的 　　　　　　比率税率：36% 　　　　　　　　　　定额税率：150元/标准箱 　　　　　　　　　　商业批发 　　　　　　5% 　　　　　　　　　　2、雪茄烟 　　　　　　36% 　　　　　　　　　　3、烟丝 　　　　　　30% 　　　　　　　　　　(二)酒及酒精 　　　　　　1、啤酒 　　　　　　每吨出厂价格3000元以上的 　　　　　　250元/吨 　　　　　　　　　　每吨出厂价格3000元以下的 　　　　　　220元/吨 　　　　　　　　　　娱乐业和饮食业自制的 　　　　　　250元/吨