中级财务教培训固定资产.ppt

2012.08 目录 第一节 固定资产概述 一、固定资产的含义及特征 二、固定资产的分类 注意： 1.企业的环保设备和安全设备等资产虽不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产上获得经济利益，因此也应当确认为固定资产。 2.固定资产各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 这里的固定资产，不包括企业购买的非增值税应税项目的不动产，如建筑物、构筑物和其他土地附着物，也不包括纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车和游艇。也就是说上述固定资产的进行税额不能从销项税额中扣除。 一揽子购买方式购买：将购买的总成本按每项资产的公允价值占各项资产公允价值总和的比例进行分配，以确定各项资产的入账价值。 【单选题】某企业以100万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为30万元，40万元和50万元。则A固定资产的入账成本为（　）万元。　A.120　　B.100　　C.30　　D.25 【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10万元，增值税1.7万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万元，安装费1万元，该设备取得时的成本为（　）万元。　　A.10　　 B.11.7　　 C.11.8　　 D.13.5 【单选题】某企业为增值税一般纳税人，自建一条生产线，购入设备200万元，增值税税额为34万元；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付人员工资40万元。该生产线建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　）万元。　　A.250　　B.290　　 C.324　　D.332.5 【例题】某企业自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500 000元，支付的增值税税额为85 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80 000元，税务部门确定的计税价格为100 000元，增值税税率17%；工程人员应计工资 100 000元，支付的其他费用 30 000元。工程完工并达到预定可使用状态。 『答案解析』（1）购入工程物资时：　　借：工程物资　　　　　　585 000　　　　贷：银行存款　　　　　　585 000（2）工程领用工程物资时：　　借：在建工程　　　　　　585 000　　　　贷：工程物资　　　　　　585 000 （3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：　　借：在建工程　　97 000　　　贷：库存商品　80 000　　　　　应交税费—增值税（销项税额）　17 000（4）分配工程人员工资时：　　借：在建工程　　　　　　　100 000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　100 000 （5）支付工程发生的其他费用时：　　借：在建工程　　　　　　 30 000　　　　贷：银行存款等　　　　　 30 000（6）工程完工转入固定资产成本为：　　585 000＋97 000＋100 000＋30 000＝812 000（元）　　借：固定资产　　　　812 000　　　　贷：在建工程　　　　812 000 【例6-6】某公司接受A投资者的一栋厂房投资，合同协议价为1200000元，折合为公司面值为1元的股票1000000股。资产产权手续已办理完毕。 借：固定资产 1200000 贷：股本-A股东 1000000 资本公积—股本溢价 200000 【例6-6】接受B投资者以一台设备投资，评估价200000元，应交增值税34000元，协议可折股160000股普通股。此设备需安装才能使用，公司支付安装成本3000元。 【注意】　　第一，固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。　　第二，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。　　第三，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价，但不需调整原已计提的折旧额。　　第四，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。如有改变作为会计估计变更。 【例6-16】某公司一台设备，原始价