高级财务会计非同一控制下合并报表的编制新.pptVIP

该分录利用了权益法下这样的等式关系： B公司的（现金股利＋提取盈余＋年末未分配利润－年初未分配利润）=B公司当年的账面净利润（1000万元）； B公司当年的账面净利润（1 000万元）－公允价值基础折旧费用调整5万元=B公司20×7年的经公允价值调整后的净利润（995万元）。 B公司20×7年的经公允价值调整后的净利润（995万元）=A公司按权益法调整后投资收益＋少数股东损益。 此外，贷记“年末未分配利润”，一是起到平衡作用，二是冲销了前面借记的影响。 少数股东损益是子公司当年净利润中归属于少数股东的部分，也是按公允价值为基础计算的，体现了实体理论的要求。 主要差别： 1．要按公允价值为基础，调整为权益法 2．按公允价值为基础合并子公司的资产、负债和损益，少数股东权益和少数股东损益也按公允价值确认，还要确认已购得部分的合并商誉（如果有的话） 3．对于购买日前子公司的留存收益，不需要从资本公积中调整到留存收益 二、非同一控制下购买日后合并财务报表的编制要点 （一）对子公司可辨认资产与负债和损益项目按公允价值100%调整后并入 如果有商誉只确认母公司已购得部分 少数股东权益按子公司可辨认净资产公允价值乘少数股权比例计算 少数股东损益按子公司经可辨认资产和负债调整为公允价值基础的净利润乘少数股东股权比例计算确定。 （二）长期股权投资小于合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值