中财讯8月长沙第一部分.ppt

企业内部控制全攻略 第一讲 资产内部控制全攻略 存货内部控制全攻略 一、存货内部控制目标 保证存货的安全完整 提高存货运营效率 保证合理确认存货价值 保证会计信息的真实完整，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊 二、存货会计控制 １　存货的会计处理，应当符合国家统一的会计 　　制度的规定 ２　新会计准则对存货核算的变化 存货的借款费用一定条件下可以资本化； 取消了发出存货计价的后进先出法； 商品流通企业的采购费用计人采购成本； 包装物和低值易耗品合并为周转材料核算 包装物和低值易耗品的摊销方法只包括一次摊销法和五五摊销法取得存货的计价 材料成本差异科目的使用 加强存货的台帐管理——低值易耗品一次摊销、受托加工物资、代管物资等 　 ３　存货核算的难点 ⑴ 非货币交换取得存货 甲企业以一批库存商品交换乙公司的一台设备。库存商品成本70万元，计提的存货跌价准备10万元。库存商品公允价值和计税价格均为100万元，增值税税率17％。乙公司设备原值150万元，累计折旧40万元，公允价值120万元，甲公司用银行存款给乙公司支付补价20万元 （关注乙企业的核算） １　假设该项交换不具有商业实质 甲公司的会计处理如下： 换入固定资产入账价值=60+100×17%+20=97（万元） 借：固定资产 970 000 营业外支出 400 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 银行存款 200 000 借：主营业务成本 600 000 存货跌价准备 100 000 贷：库存商品 700 000 差异：营业外支出 400000；固定资产计税基础为120万，账面价值为97万 乙公司的会计处理如下： 换入存货的入账价值=110-17-20=73（万元） 借：固定资产清理 1 100 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 1 500 000 借：库存商品 730 000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 000 银行存款 200 000 借：固定资产清理 1 100 000 差异：视同销售收入120万，视同销售成本110万；存货的账面价值为73万，计税基础为100万 　 ２　假设该项交换具有商业实质 甲公司的会计处理如下： 换入固定资产入账价值=100+100×17%+20=137（万元） 借：固定资产 1 370 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 银行存款 200 000 借：主营业务成本 600 000 存货跌价准备 100 000 贷：库存商品 700 000 当期无视同销售差异，但需要调减减值差异10万元；固定资产的计税基础和账面价值产生了差异：计税基础120万；账面价值137万　 乙公司的会计处理如下： 换入存货的入账价值=120-17-20=83（万元） 借：固定资产清理 1 100 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 1 500 000 借：库存商品 830 000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 000 银行存款 200 000 借：固定资产清理 1 100 000 营业外收入 100 000 当期无视同销售差异，但存货的计税基础和账面价值产生了差异：计税基础100万，账面价值83万　 ⑵ 期末计价 ① 减值判断 该存货的市场价格持续下跌并且在可预见的未来无回升的希望； 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不