第七章负债审计.pptVIP

负债审计的特点：重点：防止低估、漏列 或有负债：贴现、未决诉讼、担保 查找未入账的应付账款 （1）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； （2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确； （3）检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。 二、短期借款审计 1、函证——真实性 2、查找未入账的借款——完整性 （1）函证 （2）分析利息费用 3、审查借款增减业务的真实、合法性 借款合同 使用的合法性 4、检查到期未偿还的借款 5、审查利息业务（借款费用） 6、报表披露（抵押） 三、应付工资审计 1、分析性复核 2、核实应付工资实有数 3、检查工资结算和发放 4、检查工资费用分配的账务处理 5、报表披露 核实应付工资实有数 （1）工资总额的构成项目 （2）考勤记录、产量记录正确否 （3）工资结算表中人员与人事部门记录核对 检查工资结算和发放 （1）将实发工资与日记帐中的现金支出核对 （2）代扣款项 （3）职工签名 总结：应交税金审计 1、纳税范围是否正确 2、纳税依据是否正确 3、适用税率是否正确 4、计算和会计处理是否正确 5、税收减免是否符合规定 6、完税的及时性 借款费用的处理 二、应付债券审计（其他金融负债） 1、审查债券发行合法性 2、函证 3、核实折溢价摊销、利息费用计算及会计处理 4、审查收入使用是否超出章程范围 5、审查偿还业务（及时性、可转换公司债券） 6、报表披露（一年内到期） 案例同持有至到期投资。 三、长期应付款审计 融资租入固定资产租赁费 补偿贸易引进国外设备款 1、计价 2、利息费用（汇兑损益） 4、归还 5、函证 6、报表披露（一年内到期） 计价 （1）融资租入固定资产租赁费 最低租赁付款额 （2）补偿贸易引进国外设备款 （价款+国外运杂费）×汇率 债务重组（应付账款） * * 第九章 负债审计 第一节 流动负债审计 第二节 长期负债审计 内控、计价简单 完整性、存在性、合法性、会计处理 、披露 第一节 流动负债审计 一、应付账款审计 （一）项目概述 1、特点 流动负债 赊购业务中产生 防止低估 采购付款 2、会计核算 物资采购 应交税金——应交增值税 （进项税） 银行存款 资本公积——其他资本公积 营业外收入-债务重组收益 减少 增加 （二）审计程序 1、核对 2、分析性复核 3、函证 或执行替代程序 (目标、对象、方式） 4、抽查明细账 购货业务 购货折扣 长期挂账 未入账应付账款 联系入库单查找未入帐业务 应付账款的入帐期间有无人为调节 逆查，审查原始凭证、会计处理及期末记账凭证的日期 顺查 5、截止日期审查 资产负债表日后购货发票 明细账 资产负债表日前明细账 原始凭证 6、报表披露 或执行替代程序 1、核对 2、分析性复核 3、函证 4、抽查明细账 5、截止日期审查 6、报表披露 重点注意是否存在未入账应付账款 （三）常见错弊 1、利用应付账款调节 损益 发放 2、少列负债，改变财务状况 3、利用购货业务贪污资金 购货退回 折扣 二、应交税金审计（增值税） 政策性、法律性强 税务登记证、征、免、减税的批准文件 （三）确定纳税主体性质 一般纳税人 小规模纳税人 （四）确定纳税范围 （一）核对 （二）分析性复核 暂行条例 实施细则 （五）确定销项税计算 1、销售收入确认是否完整 销售业务 视同销售 2、价外收入是否确认 3、逾期未退包装物押金的计税 4、特殊销售方式 销售固定资产 兼营不同商品 折扣 换成不含税收入并入销售额 （六）审查进项税的计算 1、购货业务真实性 2、扣税凭证(增值税专用发票或进口完税凭证）的合法性审计 运费 3、可抵扣项目基数的审查 虚开价款 运费项目 4、可抵扣范围的审计 5、退货及折让 （七）截止时间的确认 1、销项税计税时间（一般以收到货款或货物所有权转移为标志） 2、进项税计税时间（工业企业以货物入库为标志；商业企业 以货款支付为标志） 增值税练习 第二节 长期负债审计 取得、担保、使用、计息 一、长期借款审计 1、借款业务发生 合规性 效益性 2、借款的使用用途是否合规 4、披露 3、审查借款利息的处理是否正确 *