固定资产的处置及报废作业程序.doc

固定资产的处置及报废作业程序 一、目的： 为使固定资产的处置及报废作业能依相关法规法令办理，以便其作业程序有所依循。 二、范围： 本作业程序适用于各项固定资产的闲置提报及出售、报废时使用。 三、作业程序： 1.1 闲置提报： 1.1.1 还能使用的固定资产具下列情形时，使用单位应即提报闲置处理： a 设备因更新、制程变更或产品停止生产至不需使用。 b 新购设备因技术上无法克服停用逾一年以上。 c 设备因部分损毁或其他原因停止使用。 1.1.2 　使有单位应将固定资产闲置资料输入电脑，印“资产闲置提报表”一式二联并 　　　　　　于该表的(闲置原因)栏中，载明设备能用状况及估计现值等资料，经主管审核后 　　　　　　交管理单位。 1.2 出售： 1.2.1 闲置固定资产经各部门确定无法使用而尚有较高之价值可供出售时，由使用单位 将欲出售固定资产以“签呈”方式送主管核准后转交管理单位。 1.2.2 管理单位依核决权限核准后,转交会计单位做价值估算，价值估算：填写资产之账 　　　　　　面价值、累计折旧、剩余价值、取得日期并查询有无抵押贷款及税捐减免等资料。 1.2.3 固定资产出售时，应将“签呈”交会计单位并依下列情形计算进口关税或增值税。 1) 非进口的固定资产(仅征收增值税)。 A 下列固定资产，应课征增值税4%。 a 使用过的游艇。 b 使用过的摩托车。 c 应征消费税的汔车。 B 下列使用过其他属于货物的固定资产，不课征增值税。 a 属于企业固定资产目录所列货物。 b 企业按固定资产管理并确已使用过的货物。 c 销售价格不超过其原值的货物。 2) 进口的固定资产。 A 如减免税资产在海关监管年限内，经原审批部门批准在国内转卖或销售的，应当 按照其使用的时间折旧估价，补征进口税款。海关折旧补税的计算公式为： 原到岸价格乘(1—实际使用月份/监管年限)乘12乘关税税率。 B 如减免税资产超过海关监管年限，企业可向海关提出解除监管申请，经主管海关 核准后，发给中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证 明，海关根据货物使用状况进行估价补征关税。 C 下列享受税收优惠的进口货物监管年限为： a 船舶、飞机及建筑材料8年。 b 机动车辆及家用电器6年。 c 机器设备及其他设备、材料等5年。 D 增值税的计算依非进口的固定资产计算。 1.3 报废 1.3.1 因损毁经检验失去原有功能，而无修护价值或不堪使用者，得予以“签呈”提出报 废，但经进口之固定资产依海关规定的监管年限课征关税。 1.3.2 若报废资产未达需用年限或因特殊原因需缩短折旧年限的应由会计单位向当地税 务主管机关核备。 1.3.3 报废时由使用单位填写“签呈”经核准后交由管理单位注销固定资产，并转予会计 作账务处理，若属进口设备其处理程序同出售作业程序。 四、 控制重点： 1 “固定资产闲置提报表”是否载明闲置原因及经权责单位核准。 2 出售或报废的“签呈”是否经权责单位核准。 3 出售或报废资产是否依照海关规定所享受的减免优惠的进口货物，由海关规定的监 管年限进行管理。 4 固定资产报废是否可疑或不当。 5 报废或出售资产未折减余额与已提列折旧额，是否计算正确。 6 报废不达耐用年限的固定资产，是否已依规定向当地税务机关申请报备。 五、 流程图： 使用单位 管理单位 会计单位 主管机关(海关税务) 附件3 /２ 闲置资产提报 签 呈 核准确性 签 呈 估值计算 核准工业准 出售/报废 账务处理 依规定办理申请及补税 达监管年限 报废 依规定办理申请及补税 达监管年限 出售