风险基础战略系统审计模式研究——以中国东公司为例.docVIP

中国地质大学长城学院 本科毕业论文文献综述 系 别： 经济系 专 　业： 会计学 姓 名： 学 号： 　 2015 年 4 月 30 日 随着信息社会、知识经济的到来，全球经济迅速发展。世界各国的相互依赖性增强，西方的战略管理思想日益深入人心，就在世界各地频繁的爆出审计丑闻后，传统的风险导向审计思路己经越来越不适应如今的社会经济环境，因而，代表了现代风险导向审计最新发展阶段的风险基础战略系统审计模式应运而生。 Bowl 在《财务欺诈审计风险防范》一文中提到：风险导向审计的基本前提，是应向那些拥有少量资源或更少资源的不太熟悉的客户投入更多的资源，这种方法将使得审核具有更有效更高效的效率。然而，如果审计人员不能准确地评估具有重大错报风险水平的账户，那么审计将可能出现错误，甚至引发未发现的错误。审计师通过固定非战略风险因素和资源分配，将基于这些非战略风险因素资源评估重大错报风险随之带来的影响剔除，因此，审计人员可以创建表面上低风险账户的欺诈的机会。 美国审计准则委员会在其审计准则公告第47号中提出了风险导向审计思想：要求注册会计师执行审计业务时，充分评估固有风险和控制风险，通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，确定检查风险，最终将审计风险控制在可接受的水平以内。同时，还要求将重要性原则与审计风险模型一同运用，以降低审计风险，并明确注册会计师应当承担的责任。这一公告在理念上引入了审计风险概念，可以说，这是对风险导向审计模式的确认。 中国注册会计师协会秘书长陈毓圭发表的《关于风险导向审计方法由来与发展的认识》提出：风险导向审计模式是制度基础审计模式的发展，不是制度基础审计模式之外的一种方法，它仍处于发展完善的过程中。标志着国内理论界对风险导向审计的关注。 王恩辉在《现代风险导向审计及其应用现代风险导向审计在实践应用中的问题及对策——基于五粮液公司案例浅析风险导向审计与内部控制评审结合企业内部审计发展新趋势:风险导向内部审现代风险导向审计与传统风险导向审计风险导向内部审计在国有企业中的应用思路风险基础战略系统审计模式Risk-oriented internal audit has been dominating the global audit industry and now it has transferred to the risk-based strategic-system audit approach instead of the traditional risk-oriented audit approach. As the most updated model of risk-oriented audit, the risk-based strategic-system audit approach helps auditors allocate audit resources to those areas with significant risks, make the audit work more target-oriented and lower the entity-level audit risks, which all contribute to help the entities prevent and control risks as well as improve operational efficiency. The paper illustrates on the internal auditors shall work under the guidance of the theories of system and strategic management and with the entity strategic objectives in mind. They evaluate and examine the internal and external risks and then based on these risks prepare audit plan and the detailed action plan, identify the key audit areas and allocate resources.The paper is beginning from risk examination systematically analyzing the internal and external risk