商业银行 第七章 支付结算业务核算好文档.pptVIP

（四）商业汇票业务核算 1、商业承兑汇票的核算 （1）．持票人开户行受理汇票的核算 （2）．付款人开户行收到汇票的核算 第一，付款人账户有足够票款支付 第二，付款人账户不足支付 第三，付款期内银行接到付款人拒绝付款证明 （3）．持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 第一，持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单及委托收款凭证 第二，持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证 2、银行承兑汇票的核算 （1）持票人开户行受理汇票的核算 （2）承兑银行对汇票到期收取票款的核算 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，分别不同情况处理。 第一、出票人账户有足够款项支付 第二、出票人账户无款支付 第三、出票人账户余额不足支付 （五）．商业汇票挂失的处理 已承兑的银行承兑汇票丧失，失票人到承兑银行挂失时，应当提交三联挂失止付通知书。承兑银行比照银行汇票挂失手续处理。商业承兑汇票丧失，由失票人向承兑人挂失。 贴现业务核算（参见第四章第六节） 一、贴现业务的规定 已承兑、未到期的商业汇票可以贴现 二、贴现利息的计算 贴现利息、实付贴现金额 贴现天数指贴现日到票据到期日之间的天数，算头不算尾。承兑人在异地的，计算贴现利息时另加三天在途时间。 贴现业务中，只使用“利息收入”科目 三、贴现业务的核算手续 （一）商业银行受理汇票贴现的核算手续 （二）贴现到期的核算 1、收回票款的核算 2、未收回票款的核算 四、贴现与贷款的不同 再贴现业务核算（参见第六章第三节） 一、再贴现的含义 二、再贴现的规定 三、再贴现的业务处理 （一）中央银行受理再贴现业务 （二）再贴现到期收回的处理 五、银行本票业务的核算 一、定义及种类 （一）定义 （二）种类 1、按面额分：A定额银行本票B不定额银行本票 2、按能否支取现金分：A 现金银行本票 B 转账银行本票 3、按期限分：A 即期银行本票 B 远期银行本票 二、基本规定 1、范围：同一票据交换区域的单位和个人 2、提示付款期限：自出票日起2个月 3、现金银行本票不得背书转让，转账银行本票可以背书转让 三、业务核算 （一）科目：“现金”、“活期存款”、“存放中央银行款项”、“本票” （二）凭证1银行本票申请书：一式三联A回单B借方凭证C贷方凭证 2、定额银行本票：一式二联A卡片B本票 3、 不定额银行本票 （三）业务处理 1、出票阶段 2、代理付款阶段 3、结清阶段 4、特殊情况处理 第三节 银行卡业务的核算 一、银行卡的含义及种类划分 二、银行卡的主要规定 三、银行卡业务核算 （一）发卡的核算 （二）存取现金的核算 （三）购物或消费的核算 （四）授权的核算 （五）注销的核算 第四节 结算方式的核算 一、汇兑业务的核算 （一）、汇兑的定义 （二）、汇兑的基本规定 1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2、必须记载的事项 3、未在银行开立账户的收款人，银行应以收款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只付不收，付完清户，不计利息 4、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对收款人拒收的汇款应主动办理退汇 （三）、汇兑的业务处理 1、信汇的处理 （1）、定义：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 2、信汇凭证：一式四联A回单B借方凭证C转账贷方凭证D收账通知或代取款收据 3、汇出行的处理 4、汇入行的处理 （四）电汇的处理 1、定义：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 2、凭证：一式三联A回单B借方凭证C发电依据 3、汇出行的处理（分录同信汇） 4、汇入行的处理（分录同信汇） （五）退汇的处理 二、委托收款业务核算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 (一)委托收款的基本规定 1．凡在商业银行开立账户的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，都可以使用委托收款结算方式。 2．委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电划两种，不受金额起点限制，同城和异地均可使用。 委托收款的核算分为受理委托、划付款项和收款入账三个阶段。 1、收款人开户行受理委托的核算 2、付款人开户行划付款项的核算 3、收款人开户行办理委托收款划回的核算