第一课个人所得税的原理.doc

第一节 个人所得税原理 一、概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。 二、个人所得税的发展 三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据。 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。因此计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用，另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体分为三类：第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的征收模式 一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。分类征收制综合征收制混合征收制适用税率5％45％的九级超额累进税率工资、薪金所得对经营成果不拥有所有权承包经营、承租经营所得。五级超额累进税率个体工商户生产、经营所得对企事业单位承包经营、承租经营所得对经营成果拥有所有权、减征和加成征税规定个人出租房屋自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率储蓄存款利息从2007年8月15日起减按5%的税率稿酬所得按应纳税额减征30%劳务报酬所得对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%50000元以上，税率40%个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（　 ）。 A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过0000元 B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过0000元 C.一次取得的劳务报酬超过0000元 D.一次取得的劳务报酬超过0000元 二、费用减除标准（掌握，能力等级2） 扣除办法 可以扣除费用 1．定额扣除 工资薪金所得 2．定额和定率扣除 劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得 个体工商户生产经营所得财产转让所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 利息、股息、红利所得偶然所得其他所得 依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。 A．定额800元B．定额800元或定率20% C．财产净值D．财产原值和合理费用附加减除费用 月扣除4800元附加减除费用所适用的具体范围是： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的其他人员。华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：1）“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。在中国境内有住所而在中国境外任职1．个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。 2．自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照20%的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例 个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税