民营企业税收法律风险防范好文档.ppt

(2) Not Selling — Just Contracting (没有销售，只有契约). Suppose a subsidiary of a U.S. company manufactures in Germany and then sells its products to a French distribution subsidiary of the same U.S. company. 美国母公司 德国子公司 卢森堡子公司 法国子公司 委托加工 雇佣销售 (3) Tax Treaty Instead of Tax Haven (利用税收协定而不是避税港,不组建公司而是设立合伙). A U.S. company with a subsidiary doing business in the high-tax country sets up a second financing affiliate there. 美国母公司 外国子公司 外国合伙 贷款 (4) Tax Haven Offsets to High Foreign Taxes (利用税收抵免). The tax magic happens when the U.S. parent has subsidiaries in both low-tax and high-tax countries. 厦门国税调查人员发现，A企业是厦门一家成立近20年的外资企业，主要从事各类真皮和PU皮鞋的贴牌加工，目前进入稳定生产与获利期。 但是，从近几年的财务报表看，公司却处于微利或亏损状态。连年微利或亏损的A公司的生产经营规模却在稳步扩大，公司从最初的4条生产线增加到现在的14条生产线，年生产能力从最初的400万双增加到现在的1000万双，同时注资步伐也是紧锣密鼓，注册资本从最初的40万美元增加到现在的900万美元。 调查人员经过艰苦努力，终于发现了两条重要线索： 一是该公司的主要客户是一家名为TT的美国公司，两家公司之间交易金额巨大，所有的生产指令均由TT公司下达，加工费由两家公司事先规定好，A公司并没有自主作价权。 二是该公司有“避税”前科，以前年度被税务部门反避税调整后，该公司不久就进行了资本变更，其大股东全部变更为个人，客观上存在利用自然人隐瞒关联交易的嫌疑。 然而面对调查人员的询问，该企业却辩称与TT公司之间不存在相互投资的关系，在管理组织上也没有互派高层管理人员，其关系仅仅是一般的贸易伙伴关系。 厦门国税调查人员又通过税务、工商、银行等多种途径进行取证，但对案件的调查没有实质的帮助。正当调查工作陷入僵持阶段，调查人员一筹莫展的时候，调查人员再次对大量的数据进行重新分析，并重点锁定资金流向。 证据显示，TT公司的所有货款均是通过境外某地区的一家银行汇给A公司，而该行的总行恰恰位于股东居住地。 厦门市国税局提出运用情报交换渠道发出调查申请，在报请税务总局同意后，厦门国税调查人员通过情报交换渠道，请求境外税务当局提供该账户的有关信息与控制人情况，并概述了该案的调查情况，以及该项信息对于调查的重要性和必要性。 经过9个月的等待后，境外税务当局提供的情报如期而至，调查人员从中发现了重要线索———该账户的控制人恰恰就是A企业的主要股东，A公司和美国TT公司的关联关系终于浮出水面。历时近5年，厦门国税反避税人员终于获得该公司的关联交易的重要证据，为实施纳税调整扫清了障碍。 【中国加入国际联合反避税信息中心】 2010年12月20日，中国正式加入国际联合反避税信息中心（JITSIC），并已向该组织伦敦办公室派驻代表，全面参与JITSIC的各项工作。 JITSIC成立于2004年，旨在通过开展双边税收协定框架下的实时信息交换，更有效地识别和遏制各种恶意税收筹划。目前JITSIC共有7个成员国（澳大利亚、加拿大、日本、英国、美国、韩国和中国）以及2个观察员国（法国和德国）。JITSIC先后在美国华盛顿和英国伦敦设立办公室，各成员国均派出代表分别参与两个办公室的工作。 在经济全球化和税收国际化的大背景下，通过滥用税收协定、利用各国税制差异及避税地进行避税的行为日益复杂、隐蔽。各国代表利用JITSIC这个平台，共同研究分析各类避税模式和动向，实时交换涉税信息，提高跨境交易透明度，追踪调查纳税人的逃避税行为，分享各自经验，共同识别和打击恶意税收筹划，为成员国有效行使税收管辖权，防止税收流失提供了强有力的支持和帮助。 中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议 （国家税务总局公告2011年第37号） 四、为本协议之目的，各缔约方应确保其主管当局有权获取并依据请求提供以下情报：（一）银行、其他金融机构以及任何人以代理或受托