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财务管理 日常营运管理工作主要任务 单元四 成本、收入与利税管理 如家：利润机器 ?互动地带：经济型酒店的商业模式太容易被复制，从如家的案例看，你认为如家如何才能实现自己的目标利润？ 任务一　成本管理 子任务一、日常成本管理 子任务二、标准成本管理 子任务一、日常成本管理 任务准备 （一）成本管理的目标 （二）成本的构成 （三）成本管理的保障 （四）成本控制的原则 任务指导 （一）事前制订成本计划，确定控制标准 （二）事中执行成本计划，适时监督成本 （三）事后检查成本计划，及时纠正偏差 （一）成本管理的目标 1、成本动因不只限于产品数量 2、成本的含义变得更为宽泛 3、成本节省到成本避免 4、时间是一个重要的竞争因素 （二）成本的构成 （三）成本管理的保障 1、全员参与是基础 2、财务制度是保障 3、生产管理很重要 4、考核管理要到位 （四）成本控制的原则 1、经济原则 2、因地制宜原则 （一）事前制订成本计划，确定控制标准 1、计划指标分解法 2、预算法 3、定额法 （二）事中执行成本计划，适时监督成本 1、材料费用的日常控制 2、工资费用的日常控制 3、间接费用的日常控制 （三）事后检查成本计划，及时纠正偏差 1、提出问题 2、讨论和决策 3、确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员 4、贯彻执行确定的方案 子任务二、标准成本管理 任务准备 （一）标准成本的制定 （二）成本差异的类型 任务指导 变动成本差异分析 固定成本差异分析 差异形成原因与责任归属 （一）标准成本的制定 ?互动地带： 1、以资源无浪费、设备无故障、产出无废品、工时都有效的假设前提为依据而制定的标准成本是（ ）。 A、基本标准成本　 B、理想标准成本　 C、正常标准成本　　D、现行标准成本 2、正常标准成本从数额上看，它应当大于理想标准成本，但又小于历史平均成本水平。（ ） （二）成本差异的类型 变动成本差异分析 直接材料成本差异计算公式 直接材料用量差异＝（实际产量下实际用量－实际产量下标准用量）×标准价格 直接材料价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际产量下实际用量 直接人工成本差异计算公式 直接人工效率差异＝（实际产量下实际人工工时－实际产量下标准人工工时）×标准工资率 直接人工工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×实际产量下实际人工工时 变动制造费用成本差异计算公式 变动制造费用效率差异＝（实际产量下实际工时－实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率 变动制造费用耗费差异＝（变动制造费用实际分配率－变动制造费用标准分配率）×实际产量下实际工时 【例4-】 （二）固定成本差异分析 两差异法 固定制造费用耗费差异＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率 固定制造费用能量差异＝预算产量下的标准固定制造费用－实际产量下标准固定制造费用 三差异法 固定制造费用耗费差异＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下的标准固定制造费用＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率　　＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率 固定制造费用产量差异＝（预算产量下的标准工时－实际产量下的实际工时）×标准分配率 固定制造费用效率差异＝（实际产量下的实际工时－实际产量下的标准工时）×标准分配率 【例4-】 ?互动地带： 1、某企业甲产品单位工时标准为2小时/件，标准变动制造费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时。本月预算产量为10000件，实际产量为12000件，实际工时为21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元。　　要求计算下列指标： （1）单位产品的变动制造费用标准成本。 （2）单位产品的固定制造费用标准成本。 （3）变动制造费用效率差异。 （4）变动制造费用耗费差异。 （5）两差异法下的固定制造费用耗费差异。 （6）两差异法下的固定制造费用能量差异。 2、某公司本期生产A产品400件，实际耗用工时为5 000小时，实际固定制造费用45 000元，单位产品的工时耗用标准为12小时。本期预算固定制造费用为42 000元，预计工时为5 600小时。要求:采用三因素分析法计算固定制造费用差异，并编制结转差异的会计分录。 （三）差异形成原因与责任归属 ?互动地带：就一般情况而言，下列关于成本差异责任归属的叙述，正确的是（ ）。 A、材料用量差异的主要责任应由生产部门承担B、材料价格差异的主要责任应由采购部门承担C、直接人工效率差异的主要责任应由生产部门承担D、直接人工工资率差