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新企业会计准则下对企业所得税纳税调整 　　摘要：众所周知，企业会计与税法之间存在着一定的差异。特别是新企业会计准则出台之后，企业会计与税法之间又出现了很多新的差异。这对于企业所得税的计算方式等很多方面造成了较大的影响，基于此本文从企业所得税的角度出发，对新会计准则背景下的纳税调整处理方法进行了简要的分析与介绍。 　　关键词：会计准则；企业所得税；纳税调整 　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01 　　近些年我国对会计制度以及税收法规进行了多次改革和完善，具体来看这些变化使得企业会计准则更加的统一，而且在很多细节方面力求全面，保证企业会计与国家税法能够相互协同发展。在如今会计与税收二者适度分离的前提下，研究差异以及协调问题是该领域的热点，同时也是实际工作者业务处理上的难点。换句话说，在我国现在的企业会计以及基层税务业务处理上，所面对的最大难题之一就是现行税法与会计准则之间的差异以及纳税调整，二者之间的差异在很多税种中均有表现，如企业所得税、流转税、财产税等等，特别是企业所得税这一税种，二者之间存在的差异非常之多，纳税调整难度很大。从近些年国家对企业会计准则的修改情况上可以明显的看出，在不失特色的前提下与国际接轨是主旋律，规范企业会计工作，统一协同与税法的差异是主要改革完善内容。作为我国市场经济新的基础建制，新会计准则影响着经济领域的很多方面，特别是税收以及税负，成为我国财政部门以及税务机关日常工作的重点关注内容。所以，非常有必要按照新企业会计准则的规定，对企业所得税的具体纳税内容进行更为深入研究。 　　一、新企业会计准则的主要变化以及实施情况 　　在当今经济全球化的背景下，我国政府顺应形势主动做出重大经济制度建设——实施新企业会计准则，相比较以往执行的企业会计准则，新准则做出了一定的改革与完善，既保证与国际发展相同步，又严格按照中国社会的实际情况来发展：新准则强调了会计信息的可靠性，并在该前提下提出要重视会计信息的相互关联性；研究资产负债表在企业税务会计工??中的作用，提升其在计量和财务报表制作过程中的重要性，保证企业经济能够长期稳定的发展。 　　二、纳税调整的界定 　　关于纳税调整的定义有广义和狭义之分，广义的纳税调整是指会计与税收两大法规体系在针对于企业执行某一项经济业务时，在会计处理方法以及税收规定上出现差异时，所产生的业务处理办法，这里面包含着所有会计与税法不一致的内容均按照税法的规定来调整，其中企业所得税纳税调整是主要的内容；狭义的纳税调整特指所得税的纳税调整，所得税包含了企业所得税和个人所得税两种。 　　三、企业所得税纳税调整 　　简单地说，纳税调整就是指对以往应纳税所得额的计算方式进行调整和完善，这一点在新会计准则中给出了明确的调整方式方法说明。但这里需要注意的一点是，在所得税会计处理上不管采用的是什么样的计算方法，最终的结果均不能够影响该企业同期应纳税额的增减。企业应纳所得税税额为： 　　其中，Q——企业应纳所得税税额； 　　S——企业应纳税所得额； 　　p——适用税率。 　　对于企业应纳税所得额的计算，这里给出两个计算公式： 　　S=税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额； 　　S=收入总额—准予扣除项目金额 　　现行的税法法规中并没有针对于收入总额进行明确的规定，只是通过列举的方式对归属收入的类别进行了说明，税法上所讲到的收入就相当于会计上提及的收益，但其内容上相比较会计收益而言又广泛许多。由于纳税调整的项目比较多，在实际工作中难免会有重复计算、多次计算等情况的发生，所以要设置调整账目以辅助进行纳税调整。会计上有合并分录的说法，在处理应纳税所得额调整时，可以直接进行与会计处理相反的一笔分录，金额的具体数值是按照会计与税法二者之间的差异来给出的，将这一笔会计分录转到“会计利润调整”中，使得应纳税所得额等于税前会计利润与会计利润调整之和。 　　企业会计工作与国家税法，两者是一种相互包含相互联系的关系。企业的生产经营活动肯定会耗费一定的资金，这些资金可以转化为费用。然而，企业通过回收或者经营又可以将这部分费用转化为企业的收入。企业资产在费用与收入之间的转化可以从收益和应税上明显的表现出来，因此，我们在研究企业的纳税调整时，应该把分析的重点集中在费用和收入这两个方面上。下面给出纳税调整净额的计算公式： 　　纳税调整净额=纳税调整增加额—纳税调整减少额 　　=收入调增额+因成本费用多计产生的调整额 　　—（收入调减额+因成本费用少计产生的调减额） 　　上式中纳税调整净额是指，在会计与税法存在差异的前提下，纳税申报时对应纳税所得额的部分收入及费用进行调整，所调整的这部分收入及费用并不包含会计上的税前会计利润。