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建立和健全我国个人所得税税号制度研究 　　摘要：目前，我国个人所得税设置纳税人编码已经有几年的时间，虽然在规范纳税行为上有一定成效，但仍存在很多问题。澳大利亚作为一个发达国家，作为主体税种的个人所得税制已日臻健全，其完善而系统的税号制度发挥了重要作用。借鉴澳大利亚在个人所得税税号制度，对于进一步完善我国个人所得税有着重要的理论意义和实践意义。 　　关键词：个人所得税 税号 信用档案 　　一、澳大利亚税号制度 　　（一）税号制度介绍 　　税号制度是由澳大利亚税收委员会颁布的制度，被广泛用于在澳洲发生应纳税义务行为的每个人及每个企业，包括了税务号码、纳税申报等一系列内容，具体规定如下： 　　1.税务号码（Tax File Number）。澳大利亚的纳税人一般都有自己的税务档案号码（简称税号）。该号码由纳税人提出申请，税局核发。 　　在澳大利亚，税号的重要程度等同于身份证号。每人只有唯一税号，无论更换工作、更换住址、改变姓名，甚至不在澳大利亚居住，但只要澳大利亚需要交税，则使用的税号不变。建立税务号码的目的是防止纳税人漏报收入。有了这个号码，税局便可以把从银行或其他来源得到的资料核对纳税人所填报的收入。 　　澳大利亚的法律并没有强制要求纳税人拥有税号，但是有了税号，个人可以按照规定的税率正常纳税，并根据个人情况享受税收减免等税收优惠政策；没有税号，为了保证税源，企业将按照45%的税率上线代为扣税，并扣除福利保险税1.5%。通过此举，纳税人不仅得不到任何税收优惠，而且政府福利机构拒绝向其本人发放福利补贴。 　　2.纳税申报。为保证个人所得税高效运行，澳大利亚建立了严密的征管体制，实行双向申报制度，同时实施代扣代缴制度和纳税人自行申报制度。 　　申报形式较多。由于邮局和多数售报店均提供免费报税表，税务局网站提供电子报税表下载，因此纳税人可以书面填写报税表。澳大利亚的税务代理业务发达，纳税人也可以通过税务代理报税，所支付的报税费用可以作为纳税人应纳税所得额的扣除项目。 　　处于申纳税申报的真实性考虑，每年税务部门都要抽查稽??一定比例的纳税资料，利用完善的信息技术从税务、海关、银行、社保等渠道提取整理纳税人的相关信息，并与纳税人申报信息进行比较稽核，对于过程中发现的问题进行提取复核，对于出现的纳税问题进行追责处罚。 　　3.申请纳税免征额。除非情况特殊，大部分澳大利亚居民的年纳税免征额是6000澳元，按照“即时征付”（PAYG）制度，每年收入不足6000澳元（或者周薪不超过112澳元、半月薪水不超过224澳元、月薪不超过485澳元）的不需要纳税。 　　纳税免征额需个人在纳税申报表上申请，且只能申请一次。例如，如果个人有两个以上工作单位，他只能选择一家单位申请，这种规定的目的是防止偷税、漏税现象。 　　（二）税号制度的特点 　　1.能够防止逃避缴纳税款。在个人找工作或是获取其他收入时必须填写个人税号申明表，支付方通过税号申报表了解个人的税号信息。因为税号的唯一性，税务机关非常容易的识别各个纳税人，便于同步掌握纳税人的收入情况及收入性质，从而准确掌握纳税人的纳税信息，而不提供税号的纳税人将按最高税率扣除税额。这样，实行全国统一的税务号码就可以有效防止逃避缴纳税款，保障国家财政收入。 　　2.能够实现纳税公平。每个纳税人的个人情况都不相同，因此需要享受的税收优惠也不尽相同。由于纳税人在纳税申报表及其附表上会详细列出如收入来源、免征额申请、税收减免申请等纳税相关情况，税务机关将按照每个人的不同情况进行税额的计算和征纳。这样就真正实现了纳税公平。 　　3.能够实现税收程序简化。澳大利亚对个人的综合收入征收个人所得税，因为纳税人只有唯一的税号，无论其收入来源如何，纳税人都能通过公示精确的计算税赋，这样很大程度上简化了收入的纳税计算，同时大大精简了执法机关的工作量。 　　二、澳大利亚税号制度对我国的启示 　　澳大利亚的税号制度能高效便捷的发挥作用，与其建立了一套完整的体制是分不开的。首先，澳大利亚的薪酬支付主要采取转账支付或者支票的形式，极少出现现金交易，这有利于个人收入的监管；其次，在受聘及银行开户时，个人须填报税号外，投资者在信托基金、公司股票、退休金等都要填报税务号码，税号使用范围广泛；再次，计算机信息网的充分利用。澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统实现了全国联网，而且与政府的有关部门如海关、保险、金融及大企业实现了互联，可以随时调阅所需资料，这就保证了各部门的信息共享；最后，澳大利亚实行预付款缴税方式，对没有税号的个人实行46.5%的最高税率征税，且不享受国家给予的各种补贴及税收优惠，逃避纳税义务的成本高，可以有效避免偷漏税，保障国家财政收入。 　　我国近年来为了防止税款流失并且真正减轻纳