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增值税税额计算与申报案例分析 案例一 【案情说明】　　某农机生产企业为增值税一般纳税人。 2008 年 3 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5 万元，取得的货物运输业发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。计算该企业当月应纳增值税。【案例分析】1 ．案情分析： 　　本案例中的农机生产企业销售农机产品适用低税率，销售其他货物适用普通税率，因此重点是确定适用税率。该企业销售农机产品适用 13% 的低税率，销售零部件适用 17% 的普通税率。 2 ．税额计算： 　　销项税额＝ 500 × 13% ＋ 90 ÷（ 1 ＋ 17% ）× 17% ＝ 78.077 （万元） 　　进项税额＝ 59.5 ＋ 3 × 7% ＝ 59.71 （万元）　　应纳增值税＝ 78.077-59.71 ＝ 18.37 （万元） 案例二 【案情说明】　　某个体商店为增值税小规模纳税人。2009年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。计算该个体商店当月应纳增值税。【案例分析】1 ．案情分析： 　　本案例是小规模纳税人的征税问题。重点一是掌握小规模纳税人应纳税额的计算方法；重点二是确定用外购商品抵债的销售额；重点三是购买税控收款机的抵税。2 ．税额计算： 　　销售货物和抵债应纳增值税＝ 12400 ÷（ 1 ＋ 3% ）× 3% ＋ 1500 ÷（ 1 ＋ 3% ）× 3% ＝ 404.86 （元）　　购买税控收款机可抵免税额＝ 3200 ÷（ 1 ＋ 17% ）× 17% ＝ 464.957 （元）　　该个体商店当月应纳增值税＝ 404.86-464.957 ＝— 60.10 （元） 案例三 【案情说明】　　某商贸企业当月发生几笔购销业务：　　（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200万元，增值税34万元；同时，支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的金额为3万元。　　（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货支付的款额6万元）。　　（3）委托加工了一批广告性礼品，分送给各客户及购货人，取得的专用发票上注明的加工费8万元，增值税0.58万元。礼品成本10万元，无同类货物市场售价。　　假设上述各项购销货物税率均为17%，扣税凭证于当月通过税务机关认证，计算该商贸企业当月应纳增值税。【案例分析】1 ．案情分析： 　　本案例涉及以旧换新销售方式下销售额的确定，以及将货物无偿赠送他人的纳税规定。其中，以旧换新应按新货物的销售价格确定销售额。 2 ．税额计算： 　　进项税额=200×17%+3×7%+1.36=35.57（万元）　　销项税额=500×17%＋ ×17%=97.50（万元）　　应纳税额=97.50－35.57=61.93（万元） 案例四 【案情说明】　　某商业企业为增值税一般纳税人，2008年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）计算该企业2008年3月应纳增值税。【案例分析】1 ．案情分析： 　　本案例中该企业采取分期收款销售方式，重点应放在分期收款销售额的确定上。2 ．税额计算： 　　应纳增值税＝300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝28.849（万元） 案例五 【案情说明】　　某卷烟厂是增值税一般纳税人， 3月发生如下业务：　　(1)外购烟丝620000元，发票注明进项税额105400元。　　(2)将外购烟丝委托外单位加工，收到的专用发票上注明的加工费为84000元。　　(3)外购生产用煤478000元，发票上注明进项税额81260元。　　(4)外购的生产用煤供应职工取暖用，价款为86000元。　　(