防暑降温支出的税务风险控制课件.pptVIP

企业发放的防暑降温费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。但是，由于个人所得税属于地方税务机关的管辖范围，目前各地出现了不同的做法。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 比如，河北省地税局《关于个人所得税若干业务问题的通知》（冀地税发〔2009〕46号）第三条规定，各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资、薪金所得计算征收个人所得税。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv content 财务处理？？ 政策依据？？ 限制条件？？ 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 每逢盛夏，高温炎热，为了保障职工的身体健康，很多企业都发生了防暑降温支出。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 而企业的防暑降温支出是作为职工福利费列支，还是作为劳动保护支出列支？会对企业的所得税税款支出和个人所得税的缴纳带来什么样的影响？ 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 会计账务处理： 职工福利费列支： 借：应付职工薪酬—— 职工福利费 贷：现金 银行存款 ： ： 劳动保护支出列支 借：管理费用——劳动 保护支出 ： ： 贷：现金 银行存款 ： ： 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 职工福利费列支 企业发生的防暑降温支出作为职工福利费列支有一个限制条件，就是职工福利费支出总额不能超过工资薪金总额14%（涉税风险点一）。 另外企业发生的职工福利费支出，还应该单独设置账册，进行准确核算（涉税风险点二）。没有单独设置账册准确核算的，税务机关将责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 职工福利费列支 如果企业发生的包括职工防暑降温费在内的职工福利费支出总额超过了工资薪金总额14%，那么即使是合理的支出也是不能税前扣除的。 因此，如果企业的职工福利费支出比较多，或者企业不能对发生的职工福利费进行准确核算，就要事先考虑职工防暑降温费支出可能带来的影响。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 劳动保护支出列支 准予扣除的劳动保护支出，必须是企业已经实际发生的劳动保护支出，同时还必须是合理的劳动保护支出。劳动保护支出的真实、合理（涉税风险点三），才能列支企业的成本或费用，才能在计算缴纳企业所得税时税前据实扣除。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 在计算缴纳个人所得税方面，根据国家税务总局的相关法规规定，按照国家统一规定发放的补贴、津贴可以免缴个人所得税，劳动保护支出就属于免税范畴；各单位为职工发放的防暑降温费和法定劳动保护用品之外的防暑降温用品则要按规定缴纳个人所得税（涉税风险点四）。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 政策依据——职工福利费列支 《企业会计准则第9号——应付职工薪酬》规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 北京泽瑞税务师、泽瑞（北京）会计师事务所、新人才教育 www.2199.tv 政策依据——职工福利费列支 职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、