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浅议企业应收账款风险与管控 　　摘要：商业竞争是企业存在应收账款的主要原因。在市场经济条件下，企业间存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、售后服务等，赊销成为企业扩大销售的主要手段。大部分企业都存在着或多或少的应收账款，另外我国社会信用体系尚不完备，出现企业间拖欠现象严重，造成企业往来账款增加，产生大量呆账、坏账。因此企业应该加强应收账款风险与管控工作。 　　关键词：应收账款；风险；管控 　　一、应收款项的概念及产生原因 　　（一）应收款项的概念 　　本文所说的应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。主要包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。应收款项是企业流动资产的重要组成部分，能否管理好应收款项对减少企业的资金占用，增加资金周转次数，提高企业营运资本运行效率具有重要的意义。 　　（二）应收款项产生原因 　　我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳： 　　1、商业竞争。商业竞争是企业存在应收账款的主要原因。在市场经济条件下，企业间存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、售后服务等，赊销成为企业扩大销售的主要手段。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品的销售额大大高于现销的产品，这是因为顾客将从赊销中得到资金占用的好处，于是产生了应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用。 　　2、销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，企业占用的资金成本越高。 　　3、企业内部相关职能部门的责任不明确，考核不到位。企业对于销售部门工作职能的界定仅限于市场，想法设法提高市场占有率，但是并未建立应收账款的催收制度，货款不能及时回笼。同时对销售部门的考核主要是当期销售量和销售收入，这使得营销部门缺乏销售与回款相应的约束机制。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。 　　二、企业应收账款存在的风险 　　1.应收账款发生随意性较强，缺乏管控。 　　目前应收账款内部管理很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的管理制度及具体的实施措施。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。 　　2.企业应收账款的管理存在漏洞。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，以“销售是龙头，以销量论英雄”，往往缺少自我保护意识，常常忽视应收账款的“事前”与“事中”控制，不建立客户资信调查档案，信用标准、信用条件制定存在漏洞，且得不到及时修正，所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，造成企业存在大量的呆账，坏账损失率增大。 　　3、现款回收率低，加大企业贴现及债务重组成本。企业为了提高回款率，可能会大量接受承兑汇票，企业可能存在生产营运中发放工资，购买急需材料，会需要大额银行存款，这时，不得不去贴现，承担了贴现成本；另外，企业为了盘活大量的死账、呆账，可能会与欠款单位商议债务重组，在做出让步情况下承担了营业外支出的成本。 　　三、应收账款的管控 　　加强企业应收账款管理， 要在分析其产生原因的基础上对症下药。 　　（一）企业应建立健全应收账款的管理制度，落实考核环节。 　　1、传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。 　　2、企业在对销售部门的考核中，往往把销售额和销售量作为考核的唯一标准，很多企业还把这些可以量化的考核与销售人员的工资挂钩，销售人员为了完成这个目标想尽一切