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信息化在行政事业单位内部控制中应用研究 　　摘要：随着行政事业单位对内部控制需求的扩大，内部控制的内容日益复杂，内部控制的流程也日益程序化，传统内部控制建立成本偏高，效率低，反应速度慢，灵活性差等固有缺陷使人们将目光放在了迅速发展的信息技术上，信息技术可以降低内部控制的成本，提高内部控制的功能和效率，可以迅速获取和传递信息，及时反馈信息，提高内部控制的效果。 　　关键词：信息化；内部控制；应用研究 　　中图分类号：D523 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01 　　一、内部控制信息化的概念 　　比较权威的COSO发布的报告《内部控制—整体框架》，该报告将内部控制定义为：是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。行政事业单位内部控制是在是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，其目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。所谓内部控制信息化，就是基于信息结构的内部控制，即将基于职责结构、业务结构、组织结构和风险结构的内部控制与信息技术相集成。建立基于信息结构的内部控制，一是要利用信息技术对职责结构、业务结构、组织结构和风险结构的内部控制进行相应的调整和改造；二是要使内部控制的运作方式信息化。 　　二、内部控制信息化的重要性 　　（一）内部控制信息化固化业务流程，降低人为干扰。以信息化为基础的内部控制是一种人机结合的控制模式，将业务流程，信息流程，控制流程有机结合，业务流程是为达到特定的价值目标而由不同的人分别共同完成的一系列活动。内部控制信息化是将控制程序，控制指标，控制方法，业务活动的先后顺序，活动的内容，方法置入计算机的信息系统中，通过计算机进行权限分配，设定密码口令等编制程序运行代码和控制参数，自动化完成了大部分的控制活动，减少了人的控制和介入。这样与传统???内部控制相比，将更多地依靠程序验证例如有关单据是否齐全，是否经过授权采购，是否符合审批标准等，内部控制信息化不仅可以实时自动控制，极大的减少了手工处理模式下所带来的信息错误成本和人工费用，使业务的执行更加及时和准确，同时程序化控制减少了人为因素的干扰和舞弊。因此，利用信息系统固化内部控制，可以实现控制程序的程序化，标准化，非主观化。 　　（二）内部控制信息化设定业务规则，落实制度规定。信息化是“四化”（制度化、规范化、程序化、法治化）建设的载体，有益于落实国家的制度规定。其中规范化和程序化两者相辅相成，是行政事业单位信息化的应有之意。内部控制与信息化的结合使内部控制的功能可以得到充分的发挥，尤其是事前的防护功能，事中的调节功能。事前的防护功能就是从源头上对业务活动进行控制，防患于未然，通过设定业务规则，把各种偏离既定目标的可能性控制在极小的范围内。事中的调节功能使业务的执行能够按照业务规则和控制标准进行，及时调整偏差，使执行结果符合标准。因此，通过内部控制信息化，设定相应的业务规则，使业务的设计，执行，监督都规范化，程序化，制度化。 　　（三）内部控制信息化加强业务效率，提高管理水平。行政事业单位内部控制目标之一就是提高公共服务的效率和效果。第一，信息技术的应用可以实时、充分、同步的反映单位财务收支情况，使单位决策、执行和监督控制活动实现了同步。第二，行政事业单位的信息可以通过网络方便的使人们能够及时地掌握行政事业各部门的信息，运用强大的计算机系统实现行政事业单位的物资有效管理与使用，不仅使内部控制的透明度增强，而且借助计算机的高速处理能力提高了公共服务的效率和效果。第三，内部控制信息化的自动控制精简了组织结构，使内部控制的层次减少，组织结构趋于扁平化，使决策者和执行者能够迅速及时的沟通。 　　三、信息化在行政事业单位内控建设中的应用 　　行政事业单位信息化内控系统建设遵循“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的过程管理体系，实行统筹预算、统一标准、分级管理的预算管理模式，建立预算决策、预算编审、预算执行三个层次的组织体系。通过对预算管理业务流程闭环驱动相关业务。引入事前规划、事中控制与事后记录分析的资金预算工作流程，实现资金预算编制科学、批复准确、执行及时，提高资金的使用效益。最终实现预算编审、预算批复、预算执行、资金支付、账务管理、收入管理、采购管理、合同管理、资产财务管理、基建财务管理、决算管理、财务考核、决策分析等财务工作，通过系统功能模块得到贯彻落实，进行全过程管理。 　　一是，借助信息化系统设计，将行政事业单位财务管理规定中的部门岗位职责、业务流程、审核标准、权限金额等内