探析我国税收管理存在问题及对策.docVIP

探析我国税收管理存在问题及对策 　　摘要：随着市场经济体制改革的逐步深化和新税制的实施和税收征管改革的不断深人，我国税收管理取得了历史性的进步。税收是国家财政收入的主要来源，只有保证财政收入的可持续增长才能切实保证国家财政项目的可持续性，保障经济政策履行的效果。而税收管理是实现税收收入、调节收入分配的基本手段。但是。税收管理中一些深层次的问题和矛盾，还没有得到根本解决，特别是加人WTO后，传统的税收管理理念、管理模式和管理体制正面临新的挑战，迫切要求加快税收管理的改革创新，实现传统型管理向现代型管理转变。改革税收管理，提高其合理、科学性已成为当务之急。 　　关键词：税收管理 问题 对策 　　税收制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行职能、筹集收入的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化经济资源配置。当前，中国经济正处于高度发展的时期也是经济发展模式处于变革转折的关键时期。相对于整体宏观经济规模不断扩大导致税收收入节节攀升，但是我们不能就此沾沾自喜，因为在复杂多变的经济活动中，税收工作处于瓶颈状态，一方面，税收总量逐步增大，但是另一方面，税收政策带来的税收扭曲效应也逐步凸显，税收负担不公平现状频发，税收征管制度亟需进行一定的调整与革新。 　　一、我国现行税收管理的概况 　　税收管理是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进行的计划、组织、协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥税收对经济的调节作用。税收管理的主体是指国家，即由国家负责管理。各级政府主管税收工作的职能部门是税收管理的具体执行机构，代表国家行使税收管理权限。从宏观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系；从微观分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。前者构成税收管理体制问题，后者形成税收征收管理的重要内容。从狭义的角度讲，税收管理的客体主要是指税收的征收管理。税收管理是实现税收分配目标的手段，因此税收分配的目标也就是税收管理的目标。税收分??的目标通常表现在两个方面：一是财政目标，即筹集收入的目标；二是调节经济的目标，即实现宏观调控、促进经济稳定和发展的目标。在日常工作中，税收管理的目标又具体表现在各项管理活动中。 　　二、我国现行税收管理存在的问题 　　由于我国税收管理制度的起步比较晚，而社会主义市场经济又处于快速发展和完善的过程，现行税收管理制度已不能够满足社会主义市场经济快速发展的需要，伴随着经济的快速发展，现行的税收管理制度已经暴露出许多问题： 　　（一）税收法律体系本身存在明显缺陷 　　我国现行宪法中虽然规定公民有纳税义务，但对税收法律原则等重大问题并无明确规定；没有一部系统而完整的税收基本法；各类税收法规大多是以行政法规的形式出现的，没有通过规范的立法程序，缺乏法律应有的明确性和权威性。在税务执法过程中，地方和部门在本位主义的驱动下，利用行政权力干预税收执法，使违法行为得不到应有的惩罚。在税收司法上，我国目前还缺乏独立的税务司法机构，这大大地限制税务机关的强制执行能力。 1992年颁布的《征管法》虽然有税收保全和税收强制条款，但实际中难以有效实施，如对于纳税人报销纳税款或故意拖延纳税，税务机关可以通知纳税人的开户银行从其帐户上直接划拔，扣缴税款。实际工作中金融部门出于自身利益的考虑，往往拒绝配合执行。对此税法缺乏明确的法律约束条文和制裁措施，从而弱化了税收执法的严肃性。 　　（二）税收管理体制不健全 　　总体看来，我国税收管理权限的划分，只是散见于相关的规章、制度之中，没有规范统一的管理体制，并且多是国务院以行政法规的形式发布，中央政府的收权与放权缺乏法律依据，中央地方关系的变动往往依据党或政府的决议或文件。政府间的财权划分牵涉错综复杂的地方利益，虽然中央政府是财政体制变迁的主导，但现行分税制方案却是在中央与地方政府的博弈过程中，中央政府作出一系列调整、妥协与让步而形成，政府间财政分权不规范，中央和地方政府之间的财政关系确立缺乏法律依据。 　　（三）税收征管模式不完善 　　税收征管是税务管理的核心，是搞好税收征管的关键。目前，我国税收征管模式不完善主要表现在一下方面：一是全国税务机构设置不够规范，县（区）局下设分局过多，执法主体过于分散。二是征管查职责交叉、不明晰。三是税源监控乏力。税务部门无法与工商、银行、纳税人等联网，无法了解到纳税人的实际经营情况以及纳税相关的信息。四是总局对省局、省局对设区市以下局执法质量的自动监控考核、预警机制还存在空白。 　　（四）企业缺乏依法纳税意识 　　企业缺乏依法纳税意识以及对税制缺乏了解。企业受历史习惯、道德观念和传统纳税文化的影响，未形成良好的纳税意识，缺乏主动纳税的积极性。随着我国经济发展和改革开放的