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涉农税收优惠政策选编 增值税优惠政策 一、农业产品 （一）自产初级农业产品 农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 （摘自《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一款） 农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 （摘自《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第一款） （二）非自产初级农业产品 农业生产者销售非自产初级农业产品，或者非农业生产者销售初级农业产品，按照13％的税率征收增值税。 （三）农民专业合作社 自2008年7月1日起，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。 （摘自财税[2008]81号） （四）粮食 1、对承担收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，免征增值税。 （摘自财税字[1999]198号） 免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定，并需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得免税。享受免税优惠的企业，应按期进行免税申报，违反者取消其免税资格。经税务机关认定为增值税一般纳税人的国有粮食购销企业，1999年内要全部纳入增值税防伪税控系统管理，自2000年1月1日起，其粮食销售业务必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票。 （摘自国税函[1999]560号） 2、对其他粮食企业销售军队用粮（指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食）、救灾救济粮〔指经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮票（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食〕、水库移民口粮〔指经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食〕，免征增值税。 （摘自财税字[1999]198号） 3、粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”，免征增值税。 （摘自国税发[2001]131号） （五）食用油 对销售政府储备食用植物油业务的，免征增值税。 （摘自财税字[1999]198号） 二、农业生产资料 ???（一）基本农业资料 ????1、农膜免征增值税。（摘自财税[2001]113号） 农膜是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。（摘自国税发[1993]151号） ????2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。（摘自财税[2001]113号） 化肥、农药、农机的征税范围具体见《增值税部分货物征税范围注释》（国税发[1993]151号）和其他相关单行文件点出的属于化肥、农药和农机的货物。 用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、蚊香、消毒剂?等），不属于增值税“农药”范围。（摘自国税发[1995]192号） ????（二）化肥 ????1、生产销售的氮肥免征增值税。（摘自财税[2001]113号） ????2、生产销售的尿素产品免征增值税。 ????自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。（摘自财税[2005]87号） ????3、生产销售的磷肥（除硝酸铵外）免征增值税。（摘自财税[2001]113号） ????4、生产销售的磷酸二铵免征增值税。 自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。（摘自财税[2007]171号） ????5、生产销售的以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值税。 复混肥是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺和肥）。（摘自财税[2001]113号） ????6、生产销售的钾肥先征后返。 ????自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行增值税先征后返。（摘自财税[2004]197号） ????（三）有机肥 ????自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 ????有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。有机肥料指来源于植物和(或)动物，施于土壤以提供植物营养为主要