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试论电信企业全面预算管理策略 　　摘要：近年来在经济全球化背景下，随着WTO的深入，电信市场竞争日益激烈。我国的电信企业则面临着国内、国外的双重竞争的压力，要在如此激烈的竞争中得以发展，必须要注重分析运营过程中各个环节的效益情况，最终达成价值最大化的发展目标。本文从全面预算的角度，对目前我国电信企业现状进行的分析，并提出了一些可行的方案用于建设企业全面预算体系。 　　关键词：电信；预算；管理；策略 　　中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01 　　一、引言 　　作为企业管理的重要核心内容，全面预算管理在西方发达国家已被企业广泛使用，并成为企业内部管理体系的一个重要组成部分，它对明确企业目标、协调部门关系、控制日常活动、评价工作业绩等具有重要的作用。相对于发达国家的全面预算管理，虽然我国已有不少企业推行了预算管理，但对预算管理的研究和实践仍处在不断探索中，还没有形成一套完整的预算管理理论和完善的预算管理体系。因此对于中国预算管理的研究不仅具有理论意义，更有现实意义。 　　二、我国电信企业全面预算管理存在的主要问题 　　尽管许多电信企业制定了完善的全面预算管理流程，但是在管理过程中仍暴露出许多问题，存在的突出问题主要体现在以下几方面： 　　1.经营分析没有做到与预算相结合导致分析与预算严重脱节 　　电信企业在经营分析上，并不能与各项预算很好地相结合，实际需求和预算形式单一，缺乏充分的深度和广度，缺乏深入的研究，导致在分析上与预算管理结合不足，可以说类似的情况不断重复发生，逐渐使经营分析与预算管理脱节，不能有效发挥全面预算管理的重要职能。 　　2.预算目标考核不力，导致预算管理体系得不到全面实施 　　目前，电信企业在全面预算管理中评估考核环节仍十分薄弱，具体表现为评估内容不具体、考核手段单一、考核缺乏制度化、随意性强等，这些都严重影响预算考核，不能保证企业预算管理制度的有效实施，也不利于业绩考核和激励机制的实施。 　　3.对于MIS系统中的预算管理功能缺乏有效的应用，工作效率低 　　没有信息化的支撑，像全面预算管理这么大工作量的工作是无法完成好的，缺乏有效控制，预算执行超出进度、超出预期范围的情况时有发生，导致工作效率偏低。公司只有依托信息化，才能保证预算编制、分析、控制、考核、调整、评估的实时有效性。 　　三、加强企业全面预算管理的相关对策 　　全面预算管理的实施必须以企业战略为导向，通过协调、控制和考核企业内部各个方面的经营活动，从而达到最大程度的利用企业的有限资源为企业创造最大价值的目的。针对我国电信企业的实际情况，建立全面预算管理体系需做好以下几方面工作： 　　1.做好全面预算的编制 　　全面预算制定的过程分为经营计划和预算编制两个阶段。经营计划阶段着重研究制定经营计划，明确收入目标，并同步制定运营收入保障计划。预算编制阶段主要基于经营计划和运营收入保障计划确定的目标、任务及资源需求，重点进行投资、成本费用、资金等各项资源的合理匹配和优化调整，并根据责权利相结合的原则，逐级进行目标分解和责任落实。同时，要制定规范、清晰的预算编制流程，确保预算编制过程职责明确、程序规范、流程顺畅、运转有序。 　　2.做好预算的执行分析与控制 　　完善月度生产经营分析制度，建立关键业绩指标预警机制，强化企业预算执行的过程控制，适时调整经营策略，提高预算执行力，确保既定目标的全面落实，并建立月度分析与通报制度。通过月度生产经营分析及经营情况通报，及时进行生产经营情况跟踪、分析和总结，并对关键业绩指标的实时预警，发现生产经营实际与既定预算目标之间的偏差，及时、深入的剖析存在的问题及产生偏差的原因，适时调整经营策略，有针对性地采取行之有效的解决方案。同时，要建立强化预算执行保障机制和清晰的联动机制，才能有效的做好预算分析和控制。 　　3.加强预算考核和评价 　　绩效考核核心的内容是比较企业的计划目标和实际经营的结果。企业的战略目标、近期经营目标或者是预算目标都是计划目标的范畴。预算是调动员工积极性的有效途径，预算管理的全过程都离不开绩效考核手段的支撑，预算执行与预算考核相互影响，预算的流程、结构是预算考核的基础保证，而与预算相关的考核是企业微观环境的“动力和鞭策”。通过结合预算实施与预算绩效评价，让各个部门和每个员工明确目标和责任，使目标更具有可行性，更能促进企业的各项经营活动朝着战略规划方向发展。 　　4.构建全面预算管理信息系统 　　构建高效集成的专业预算管理信息系统平台，有效承载全面预算管理理念和思路，固化运作模式和核心流程，扩大预算执行监控辐射半径，提升管理效率和执行力。同时，强化预算管理系统、MIS系统与报账系统之间的相互联系，通过系统接