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浅析商业银行会计风险问题及防范 　　【摘要】商业银行在我国金融业处于比较重要的位置，在很大程度上有力地推动了我国经济的发展。但近年来，国际及国内的银行业出现了不少问题及重大案件，不但影响了社会经济的发展，也在一定程度上破坏了社会稳定。如何准确认识商业银行的会计风险状况及问题，提高商业银行抵御风险的能力迫在眉睫。 　　【关键词】商业银行 会计风险 内部管理 内控制度 　　引言 　　近些年来，随着我国金融体制改革的不断深入，商业银行得到了快速发展，但是在日益竞争激烈的市场环境中，商业银行风险呈现出扩大化的趋势。尤其是银行会计风险的问题，逐渐受到业内人员的高度重视。本文旨在针对商业银行存在的会计风险问题，探索出有效的会计风险防范机制。 　　一、商业银行会计风险控制中所存在的问题 　　（一）会计信息失真 　　造成这方面的原因主要有以下两方面：其一，商业银行的资产质量与实际情况相差较大。商业银行的资产质量在很大程度上决定了其稳健程度及盈利能力等。如在信贷资产质量方面，大多数商业银行利用大量发放贷款和签发票据增大贷款基数，以掩盖其信贷资产质量及风险；其二，商业银行的资本充足率被高估。根据我国政府对于商业银行的资本充足率的规定，其应不低于8%，但在对其资本充足率计算时，把呆账准备金也作为其附属资本处理，从而资本充足率被高估[1]。 　　（二）会计核算存在违规操作 　　某些商业银行为了能够最大化地节约成本，从而出现会计人员配备不足、缺乏业务知识及风险防范意识等现象，加大了会计核算的风险。会计核算存在违规操作如会计人员随意更改会计报表、用假发票报账、签发空头支票、违规退票、压票、不按规定开设银行账户、不按规定进行银企对账及不能正确计算利息等。 　　（三）会计风险监督的问题 　　会计风险监督是会计主体经济活动的基本职能之一，但在商业银行的实际运作过程中，会计风险监督存在很多问题：其一，会计风险监督缺乏直接遵循的依据；其二，商业银行对其内部的经营活动很少关注，使其监督职能无力；其三，会计监督未能设立一套科学???指标体系，且其监督的内容不明确；其四，受各方面制约导致会计管理部门缺乏独立性。 　　（四）会计岗位的设置不能相互制约 　　商业银行会计岗位之间设置原则应该是相互制约，但在实际工作中，往往不能做到，身兼数职的情况常常出现[2]。如某些商业银行的分行机构，行长一人集前中台于一身，分管财会、私金、国际业务等多项业务，这样设置易引发会计风险。 　　（五）会计人员风险意识淡薄 　　目前，各商业银行为了抢占更多的市场份额，均采取了扩张策略，导致银行机构需要大量会计人员[3]。但一些新会计人员未能接受必要的上岗之前培训，没有理解银行的各项规章制度，造成会计人员风险意识淡薄，导致会计核算的风险性增大。 　　二、商业银行会计风险产生的原因 　　（一）缺失完善的银行管理模式 　　如果商业银行缺乏有效的内部管理往往会造成风险甚至倒闭。我国商业银行的管理模式不完善，有以下缺点：其一，银行部门的设置主要是通过产品不同及贷款种类来划分的；其二，总分行的体制缺陷是部门过多、管理人数多、沟通和协调难，信息传递容易失真；其三，银行管理人员冗杂及机构重叠等现状，造成银行自身运营成本难以负担。 　　（二）银行会计信息披露机制不完善 　　我国商业银行对于会计信息的披露属于强制形式，致使许多上市银行对于会计信息的披露形式化，银行自身不会主动披露完整信息，缺乏能动性[4]。原因是：其一，我国商业银行的电子网络化建设不够健全，对于会计信息集中处理的能力不高；其二，各商业银行由于本身利益驱使，虚假会计核算及会计信息频频出现。 　　（三）会计核算及内部控制的问题 　　在商业银行内部控制不力及会计制度不是很健全的情况下，一方面，会计核算很容易出现各种各样的问题，如一些部门编造虚假会计报表、乱用会计科目、会计凭证造假等手段追求利益；另一方面，商业银行由于缺失完善的内部控制，造成银行各部门只关心本部门的利益发展，部门之间难以形成良性运行系统，更不能相互制约、相互监督。 　　（四）会计风险监督与行政管理职能混淆 　　在一些商业银行的分行里，一些会计部门管理者既要负责会计管理，还负责会计风险监督，这势必会在很大程度上影响会计工作的质量及独立性[5]。另外，如今的商业银行发展十分迅速，需要很多的银行会计人员，因此出现了未经培训上岗或者一人多岗现象，一人会同时负责会计监督又行使管理职责，容易产生更多的会计风险。 　　（五）内部会计控制制度薄弱 　　很多商业银行未将内部会计控制制度实际运用到具体的管理中，只注重制度的形式化，对现有制度不严格执行，导致各类会计风险案件时有发生[6]。另外，一些商业银行制定的会计内部控制规章制度，其可操作性及执行受到质疑，